Как данъчните власти ще докажат неразумна полза - бизнес-тръст партньорство
Как данъчните ще доказват неоснователни облаги
Набор от правила и формални характеристики ще позволи на данъчните власти да откажат да намалят данъчната основа по време на данъчни ревизии на място поради това, че данъкоплатецът получава необосновани данъчни облекчения.
Автор: Елена Антипова, данъчен адвокат
Данъчните власти започват съобщението си с изброяване на схемите, използвани от платците за минимизиране на данъците. Те включват:
■ изкуствено завишаване на себестойността на стоките, така че да се увеличи размерът на ДДС, подлежащ на приспадане, и да се намали данъчната основа за данък върху дохода;
■ използване в дейности на пряко или непряко контролирани организации, които не извършват реални дейности и обикновено се наричат ефимерни;
■ фрагментация на бизнеса (т.е. изкуствено разделяне на компанията на няколко юридически лица и прехвърлянето им на специални режими);
■ бизнес транзакции, които нямат разумна бизнес цел, различна от получаването на неоправдани данъчни облаги.
Така че ще анализираме отделно всяка схема, аргументите, използвани от данъчните власти, и доказателствата, приети от съдилищата.
В резултат на проверката данъчните власти премахнаха удръжките на ДДС и разходите за данък върху дохода, тъй като установиха, че са внесени стоки на цена от 817 рубли. на парче и в резултат на това започна да струва на данъкоплатеца 3350 рубли. парче. Тоест опаковането беше повече от 300%.
Важно е също така, че както установяват инспекторите, данъкоплатецът е могъл да закупи стоките директно от вносителя, тъй като компаниите са свързани косвено чрез учредителите и генералните директори.
Моля, обърнете внимание: в съда, в резултат на изключването на ненужни връзки от веригата, данъчната инспекция, по искане на съда, представя изчислениеданъчни задължения на дружеството, като се вземат предвид реално извършените разходи. В резултат на тази "реконструкция" всичко е наред. Но още по-добре би било данъкоплатецът да представи своята калкулация на разходите, за да може съдът да избере най-убедителната от икономическа гледна точка.
Еднодневките и последствията от работата с тях
Същността на схемата с участието на фирми-еднодневки се свежда до тяхното изкуствено включване във веригата на икономическите отношения. Същевременно неправомерната цел се постига в резултат на координираните неправомерни действия на данъкоплатеца и контролираната от него фирма хищник. Формално такава компания е изолирана от данъкоплатеца, но в действителност това не е вярно.
В същото време данъчните власти подчертават, че такова обстоятелство, за да се признае обезщетението за неоснователно, трябва да бъде съчетано с други:
■ подписване на изходни документи от лице, което не е посочено в Единния държавен регистър на юридическите лица като имащо право да подписва изходни документи от името на контрагента без пълномощно, при условие че данъкоплатецът няма пълномощно, потвърждаващо съответния орган;
■ смърт на длъжностно лице на контрагента преди сключването на договора, присъствие на длъжностно лице на контрагента, от чието име е подписан договорът, в местата за лишаване от свобода, дисквалификация на ръководителя на контрагента въз основа на съответния съдебен акт;
■ „спорният“ контрагент не е регистриран по установения от закона ред или е изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица преди сключването на сделката с ревизирания данъкоплатец;
■ плащането на доставените стоки (извършена работа, предоставени услуги) е извършено в брой над установените лимити.
Обобщете. Данъчно облекчение може да бъде обявено за неоправдано, ако има съвкупностобстоятелства, сочещи, че данъкоплатецът е действал без дължимата грижа и предпазливост и е знаел отлично, че има работа с фирма-еднодневка. Особено ако се установи неговата взаимозависимост или обвързаност с контрагента.
Печеливш бизнес сплит
В писмото данъчните власти разглеждат минимизиране на данъците чрез разделяне на бизнеса, използвайки примера на UTII. Както знаете, този данък замества данъка върху доходите, ДДС, данъка върху имуществото и е доста изгодна алтернатива на общата система. Особено като се има предвид, че преходът към „вменяване“ беше направен доброволно.
Въз основа на анализа данъчната служба заключава, че подобна схема е присъща главно на такъв вид дейност като търговия на дребно с площ на търговските помещения, която не надвишава 150 кв. м. За да минимизира данъчните плащания, платецът официално разделя залата на няколко търговски етажа (сключвайки договори за наем или пренаемане), така че всеки магазин да отговаря на стандарта за кадри.
В същото време характеристиките, характеризиращи схемата в такова разделение, са:
■ формално разделяне на площта със стелажи и витрини, но всъщност това е единна търговска площ;
■ единен касов апарат и персонал;
Като препоръка към данъкоплатците да се предпазят от претенциите на контрольорите може да се посъветва следното.
Второ, правилно съставете ценови етикети за стоките (в допълнение към името на стоките, посочете неговия уникален номер и печат на съответното юридическо лице).
Нашият анализ на практиката показа, че такава схема се използва не само в търговията на дребно, но и при предоставянето на автотранспортни услуги. В тази дейност физическият показател е броят на превозните средства – техне трябва да има повече от 20 единици за един "здрав". И така, следният набор от фактори ще говори за схемата:
■ регистрация на няколко юридически лица (в един и същ период), чийто учредител е данъкоплатец, превишил показателите за специалния режим;
■ "кръстосан" състав на директори, учредители и главни счетоводители (и техните роднини) във всички създадени компании;
■ сетълмент сметки на фирми се откриват в една банка;
■ фирмите работят в един и същи производствен комплекс (например паркинг);
В заключение, нека кажем няколко думи за спорове, при които данъчните власти следват пътя на доказване на формалността на сделките. Тоест установяват обстоятелства, които сочат липсата на разумна стопанска цел.
Съдебната практика по този въпрос е колкото обширна, толкова и противоречива. Всичко зависи от конкретните обстоятелства по случая. Универсалната рецепта - колкото повече хартия, толкова по-чиста е съвестта - тук може да не работи. Следователно основните сили на данъкоплатеца, за да защитят своите интереси, трябва да бъдат насочени към реални доказателства (реалността на стоките, движението им до склада, изчисленията на икономическите ползи от сделката и нейната рентабилност и др.).
В такива спорове може би има две „златни“ правила, които трябва да запомните: