Как правилно да осчетоводите плащане от застрахователна компания след злополука на служебен автомобил

Въпрос-отговор по темата

Как правилно да кредитирате плащането от застрахователната компания за обезщетение след злополука на служебни автомобили. Организация по опростената система за данъчно облагане "Доходи минус разходи"

Транзакциите, свързани с получаването на застрахователно обезщетение, отразяват осчетоводяванията:

Дебит 76 Кредит 91-1 - сумата на застрахователното обезщетение е начислена.

Дебит 51 Кредит 76 – получено застрахователно обезщетение

При изчисляване на единния данък включете застрахователното обезщетение в неоперативните приходи. Датата на признаване на такъв доход е денят на действителното получаване на средства по разплащателната сметка (в брой) на организацията.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух за търговски организации

Препоръка: Как да се отразят в счетоводството и данъчното облагане последиците от инцидент с автомобил на организация

Счетоводството и данъчното облагане на операциите, свързани с отстраняването на последствията от авария, зависят от:

от условията на договора, по който е застрахован автомобилът на организацията;
за това кой е признал водача на автомобила за виновен за ПТП или пострадалото лице.

В ПТП може да участват следните превозни средства:

застраховани по договори за задължителна (OSAGO) и / или доброволна (DSAGO) застраховка гражданска отговорност на собствениците на превозни средства;
едновременно застраховани по споразумения OSAGO (DSAGO) и CASCO (риск "щета");
неосигурени по споразумения OSAGO (DSAGO).

Застраховка OSAGO: шофьорът е признат за жертва

В този случай застрахователната компания на виновната страна ще изплати застрахователното обезщетение на организацията (клауза 2Правилник, утвърден с Постановление на правителството на Република България от 7 май 2003 г. № 263).

Освен това организацията има право да подаде молба за щети директно до застрахователната компания, в която е застрахована. Това е възможно, ако две условия са изпълнени едновременно:

в резултат на злополука са причинени щети само на имущество;
При инцидента са участвали два автомобила. В същото време е застрахована отговорността на собствениците на всяко превозно средство.

в резултат на злополука са причинени щети само на имущество;
При инцидента са участвали два автомобила. Същевременно е застрахована отговорността на собствениците на всяко превозно средство;
обстоятелствата на щетите, естеството на щетите на превозните средства не предизвикват противоречия сред участниците в произшествието и са записани в съобщението.

120 000 рубли. – един аварирал автомобил;
160 000 рубли – ако са повредени няколко автомобила.

В счетоводството включете сумата на застрахователното обезщетение в други приходи (клауза 9 PBU 9/99). Такъв доход се признава на датата на получаване на застрахователни плащания по разплащателната сметка на организацията. Това се дължи на факта, че актът за застрахователното събитие, въз основа на който се изчислява обезщетението, се представя от застрахователните компании едва след превеждане на плащането. Ако делото е било разгледано в съда, тогава признайте дохода на датата, на която съдебното решение влиза в сила. Това следва от разпоредбите на параграфи 70, 71 от Правилата, одобрени с Постановление на правителството на България от 7 май 2003 г. № 263, както и параграф 16 от PBU 9/99.

Транзакциите, свързани с получаването на застрахователно обезщетение, отразяват осчетоводяванията:

Дебит 76 Кредит 91-1 - сумата на застраховкатавъзстановяване на разходите.

Дебит 51 Кредит 76 – получено застрахователно обезщетение;*

За информация как да вземете предвид разходите за ремонт на автомобили вижте Как да извършите и отразите ремонта на дълготрайни активи в счетоводството. ДДС върху ремонтните дейности, които се възстановяват от застрахователната компания, приемете приспадането.

Вместо плащане в брой, застрахователна компания (в съгласие с организацията) може да поправи автомобил, повреден при злополука (параграф 65 от Правилата, одобрени с Постановление на правителството на България от 7 май 2003 г. № 263). В този случай колата се предава за ремонт в автосервиз. Следователно организацията трябва да разглежда автомобила отделно. Например към сметка 01 можете да отворите подсметка "Дълготраен актив, прехвърлен за съхранение".

Ако застрахователното плащане не покрива напълно щетите, причинени на организацията, разликата трябва да бъде компенсирана от виновната страна (клауза 2 от Правилата, одобрени с Постановление на правителството на България от 7 май 2003 г. № 263, клауза 1 на член 1068, член 1072 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В този случай направете записванията в счетоводството:

Дебит 76 Кредит 91-1 - отразява размера на щетите, които трябва да бъдат възстановени от виновното лице;

Дебит 51 (50) Кредит 76 - средства, получени от виновната страна за компенсиране на щетите.

Застраховка Гражданска отговорност: шофьор признат за виновен

В този случай организацията може да понесе два вида разходи:

да ремонтирате собствен автомобил;
за обезщетение на увреденото лице за непокрити от застраховката щети.

И двата вида разходи се заплащат от организацията за своя сметка.

В счетоводството разходите, свързани с ремонта на вашия собствен автомобил, се включват в други разходи (параграф 13 от PBU 10/99).

Ако организацията ремонтира колата сама, в счетоводството, направетеелектрически инсталации:

Дебит 91-2 Кредит 20 (23, 25, 26, 44. ) - разходите за ремонти, извършени сами, се отписват.

Ако организацията ремонтира колата от изпълнител (например в автосервиз), направете окабеляването:

Дебит 91-2 Кредит 60 (76) - отписани са разходи за ремонти, извършени от изпълнителя.

Ако според резултатите от прегледа колата не може да бъде възстановена, тя трябва да бъде отписана от регистъра. За информация как да отразите отписването на дълготраен актив в счетоводството и данъчното счетоводство, вижте Как да формализирате и отразявате ликвидацията на дълготрайни активи в счетоводството и данъчното облагане.

Организацията трябва да компенсира щетите, причинени на автомобила на пострадалото лице, в размер, надвишаващ размера на застрахователното плащане по споразумението OSAGO (DSAGO) (клауза 2 от Правилата, одобрени с Постановление на правителството на България от 7 май 2003 г. № 263, клауза 1, член 1068, член 1072 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако застраховката покрива изцяло причинените щети, увреденото лице не дължи нищо (клауза 2 от Правилника, утвърден с ПМС от 7 май 2003 г. № 263).

В счетоводството включете сумата на обезщетението за щети на пострадалото лице като част от други разходи (параграф 11 от PBU 10/99).

Транзакциите, свързани с обезщетение за щети, отразяват публикациите:

Дебит 91-2 Кредит 76 - отразява дълга към засегнатата страна над сумата, покрита от застрахователното обезщетение (въз основа на документи, потвърждаващи задълженията на организацията, например чрез съдебно решение);

Дебит 76 Кредит 51 (50) - дългът за обезщетение на пострадалото лице е погасен.

Водачът, виновен за произшествие, в някои случаи е длъжен да компенсира напълно щетите, причинени на организацията (алинея 6, част 1, член 243 от Кодекса на труда на Руската федерация). Значи от приходите симожете да запазите:

сумата, която организацията е платила на пострадалото лице над застраховката OSAGO (DSAGO);
разходите за ремонт на вашия собствен автомобил (ако автомобилът не е застрахован по споразумението CASCO).

Тази процедура следва от член 249, параграфи 1, 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Вземете предвид остатъчната стойност на прехвърления дълготраен актив като част от разходите (подточка 1, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Дълготрайните активи, предмет на продажба, се признават като стоки за целите на ДДС (клауза 3, член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащайте ДДС върху доходите от продажба на стоки (работи, услуги) в България (подточка 1, клауза 1, член 146, клауза 1, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за прехвърляне на права върху автомобил, който не подлежи на възстановяване в счетоводството и данъчното счетоводство и получаване на пълната застрахователна сума от застрахователя

Първоначалната цена на автомобила е 1 100 000 рубли. Размерът на амортизацията, начислена преди настъпването на застрахователното събитие, е 300 000 рубли. Полезният живот се определя от организацията за целите на счетоводството и данъчното отчитане - 55 месеца. Подобни показатели за първоначалната стойност и начислената амортизация са отразени в данъчните регистри на Алфа.

Счетоводителят на Алфа отразява операциите по продажбата на автомобила и получаването на застрахователни суми, както следва:

Дебит 01 подсметка "Пенсиониране на дълготрайни активи" Кредит 01 - 1 100 000 рубли. - отразява се първоначалната (възстановителната) стойност на излезлия от употреба дълготраен актив;

Дебит 02 Кредит 01 подсметка "Изхвърляне на дълготрайни активи" - 300 000 рубли. - отразява амортизацията, начислена за периода на експлоатация на съоръжението;

Дебит 62 Кредит 91-1 - 400 000 рубли. - отразява постъпленията от продажбата на дълготрайни активи по цената, посочена в отчетаоценител;

Дебит 91-2 Кредит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" - 61 017 рубли. - ДДС се начислява при продажбата на дълготраен актив (ако дейностите на организацията се облагат с ДДС);

Дебит 91-2 Кредит 01 подсметка "Пенсиониране на дълготрайни активи" - 800 000 рубли. - отразява в други разходи остатъчната стойност на продадения дълготраен актив;

Дебит 76 Кредит 91-1 - 600 000 рубли. (1 000 000 рубли - 400 000 рубли) - сумата на застрахователното обезщетение е начислена;

Дебит 51 Кредит 62 - 400 000 рубли. - получено плащане за продадения дълготраен актив;

Дебит 51 Кредит 76 - 600 000 рубли. - получено застрахователно обезщетение.

В данъчното счетоводство счетоводителят на Alfa отразява в приходите доход от продажба на автомобил в размер на 338 983 рубли. (400 000 рубли - 61 017 рубли), като част от неоперативни приходи - сумата на застрахователното обезщетение в размер на 600 000 рубли. Освен това, като част от разходите, счетоводителят отрази остатъчната стойност на продадената кола в размер на 800 000 рубли. Тъй като разходите под формата на остатъчна стойност надвишават приходите, получени от продажбата на автомобила, в данъчното счетоводство се формира загуба, която следва да се признае като други разходи в равни дялове за период от време, равен на разликата между полезния живот на актива и действителния живот на неговата експлоатация. Към момента на застрахователното събитие автомобилът е амортизиран в рамките на 15 месеца, тоест загубата в данъчното счетоводство трябва да бъде призната от Алфа в рамките на 40 месеца. (55 месеца - 15 месеца). Месечният размер на признатата загуба в данъчното счетоводство ще бъде 11 525 рубли. (800 000 рубли - 338 983 рубли): 40.

Тъй като в счетоводството загубата се признава наведнъж, а в данъчното счетоводство - за определен период,възниква временна разлика и съответен отсрочен данъчен актив.

Дебит 09 Кредит 68 подсметка „Изчисления за данък общ доход“ - 92 203 рубли. ((800 000 рубли - 338 983 рубли) × 20%) - отразява се отсрочен данъчен актив.

Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход" Кредит 09 - 2305 рубли. (92 203 рубли : 40) - част от отсрочения данъчен актив е изплатен.

USN: шофьорът е разпознат като жертва

В този случай застрахователното обезщетение (сумата, получена като обезщетение за щети от виновната страна) се включва в неоперативните приходи (клауза 1, член 346.15, клауза 3, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо от обекта на данъчно облагане, избран от организацията, датата на признаване на такъв доход е денят, в който средствата действително са получени в сетълмент сметката (каса) на организацията (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите, които плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, могат да намалят основата за единен данък върху разходите за ремонт на автомобили (подклауза 3, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разходи могат да бъдат отписани, когато са изпълнени едновременно две условия:*

USN: шофьорът е признат за виновен

Ако една организация плаща един данък върху дохода, тогава разходите, свързани с участието на нейния автомобил в произшествие, няма да повлияят на данъчните задължения по никакъв начин (клауза 1, член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, плащането на обезщетение на пострадалото лице (в размер, надвишаващ размера на плащането по застрахователната полица) не може да бъде включено в разходите. Това се дължи на факта, че списъкът на разходите, които се вземат предвид при изчисляването на единния данък, е затворен (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащанията по задължения, признати като длъжник, не са включени в този списък.

Сергей Разгулин, активно състояниеСъветник България 3 клас

* Това е част от материала, която ще ви помогне да вземете правилното решение.