Как работи глобалната автоматична борса, Tax House
Напомняме, че основните международни инструменти, уреждащи автоматичния обмен на информация, са Конвенцията на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси и приетите в съответствие с неяЕдинни стандарти за автоматичен обмен на информация за финансови сметки (CRS). За повече информация относно тази конвенция и нейния обхват вижте нашата статия.
За да приложат CRS, държавите могат по свое усмотрениеподпишат двустранни споразумения с държави, с които биха желали да обменятили да се присъединят към горното многостранно споразумение. В същото време, за да се осъществи обменът, предвидената държава партньор трябва също да потвърди готовността си да сътрудничи с тази юрисдикция,т.е. обменът не може да бъде едностранен. Според нашите източници страни като Хонконг, Сингапур и Швейцария са поели по първия път.Повечето държави, включително България, са подписали многостранно споразумение.
Трябва обаче да се има предвид, чеслед подписването на многостранно споразумение подписалата държава трябва да изпрати официално уведомление, че такава държава е разработила вътрешно законодателство, необходимо за прилагането на това споразумение. Говорим за въвеждане във вътрешното законодателство на условията за гарантиране на поверителността на получената информация, техническите условия за предаване на информация, използването на такава информация, както и други условия.
Споразумението влиза в сила за тази държава на датата на получаване от Секретариата (т.е. ОИСР) на такова уведомление. Не се намери информация дали България е изпратила такова уведомление. Въпреки това, на уебсайта на OECD можете да видите списък на страните и технитепартньори, с които възнамеряват да обменят информация.България няма такива партньори до момента. Като цяло в някои европейски юрисдикции броят на партньорите достига 50. Трябва да се има предвид, че работата в тази насока е в ход и очакваме увеличаване на броя на подобни споразумения.
По този начин може да се предположи, че поради редица технически, административни проблеми, проблеми с поверителността и прилагането на съответните механизми в българското законодателствоглобалната борса за България може да не започне през 2018 г.
В тази връзка е необходимо да се разберат следните въпроси: —кой ще предава информация в рамките на глобалния автоматичен обмен? —какво ще бъде изпратено като част от автоматичния обмен? —как ще се осъществи глобалният автоматичен обмен на информация?
Кой? Стандартите изискват финансовите институции да събират и впоследствие да докладват информацията, която притежават. Такива финансови институции включватбанки, депозитни институции, кредитни институции, инвестиционни и застрахователни компании, освен ако рискът те да бъдат използвани за целите на укриването на данъци е незначителен. Следователно Стандартите не се прилагат за информация, съхранявана от регистрационни агенти, адвокати, нотариуси и други лица/органи, които не са финансови институции. По-нататък в текста ще говорим основно за банките.
Какво? Банките трябва да събират и предоставят следната информация на упълномощения орган:
С други думи, информация като движение по сметка, транзакции по сметка, банкови извлечения се предава автоматично чрез CRSняма. Все пак не забравяйте за процедурата за обмен на информация при поискване. Описахме тази процедура по-подробно в една от нашите статии. Като част от тази процедура вече е възможно да се получи информация, която не се предоставя чрез автоматичен обмен, като банкови извлечения, преписи и друга информация за транзакции по клиентски сметки.
Как? Информацията в рамките на автоматичния обмен се предоставя при спазване на поверителността, както и други гаранции за защита на тази информация, по-специално разпоредби, ограничаващи количеството на прехвърляната информация и насочени към защита на личните данни. Освен това конвенцията предвижда специална процедура за разкриване на тази информация. По-специално, той може да бъде разкриван само на лица или органи, участващи в оценката, установяването, събирането на данъци, контрола върху плащането на данъци и само с цел извършване на техните професионални дейности.
Обменът на горепосочената информация трябва да се извърши в рамките на девет месеца след края на календарната година, за която се отнася информацията. През този период банките трябва да извършват надлежна проверка, да събират информация и да я предават на данъчните власти на своята страна. След това данъчните власти препращат информацията, получена от банките, към данъчните власти на други държави, в зависимост от местоживеенето на бенефициентите по сметките, открити от банката.
Схематично процедурата за обмен на информация може да бъде представена по следния начин: При определяне на местността банката трябва да разчита на изявлението, направено от самия клиент (самоудостоверяване), но трябва да провери валидността на такова изявление, като вземе предвид проверката, извършена от банката при откриване на сметка в съответствие с принципа „познай своя клиент“ (KYC).Обикновено за потвърждениепребиваване изисква общо следните документи:
По отношение на последния документ стандартът предвижда, че банката не изисква предоставянето на данъчен номер, освен ако такъв номер не е даден от съответната юрисдикция. За тази целкъм уебсайта на OECD е добавен раздел, който обобщава разпоредбите на вътрешното законодателство относно издаването на данъчен номер. Те могат да бъдат намерени тук: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/
Друг важен момент, който трябва да се вземе предвид е, чепроцедурата за предоставяне на информация се различава за така наречените „активни“ (активни) и „пасивни“ (пасивни) компании. Стандартите съдържат редица критерии за определяне дали една компания е активна или пасивна. Един от основните критерии е източникът на доходите им. По този начин активни компании са тези компании, чийто пасивен доход е по-малък от 50% за изминалата календарна година. В същото време значението на термина „пасивен доход“ трябва да се определя от вътрешното законодателство на съответната юрисдикция, но като правило пасивен доход се отнася до дивиденти, лихви, лицензионни възнаграждения и подобни доходи.
Схематично, в зависимост от вида на компанията, процедурата за прехвърляне на информация в рамките на глобалния обмен ще бъде както следва:
В заключение отбелязваме, че в момента банките извършват проверки и събират информация за всички сметки, независимо кога започва автоматичният обмен за съответните юрисдикции.
Като цяло можетеда говорим за факта, че автоматичният обмен на информация за финансовите сметки става глобален. В тази връзка трябва да се очаква, че в крайна сметка всички държави, които се позиционират като международни финансови центрове и юрисдикции, благоприятни за международния бизнес, ще се присъединят към тази система.