Като обезпечение на задълженията е прехвърлен залог, отразяваме правилно това в данъчното счетоводство
Кога продажбата на обезпечение се облага с ДДС.Кой взема предвид разходите за застраховка на обезпечението.Какъв е данъчният риск на заложната къща при продажба на заложена вещ.
За справка. Как да се отрази прехвърлянето и получаването на обезпечение в счетоводството
Дружеството отразява прехвърлянето на имущество като обезпечение в счетоводството на задбалансова сметка 009 "Ценни книжа за задължения и издадени плащания". Издаването на обезпечение се извършва по дебит 009, а получаването на обезпечение при изпълнение на задължения, съответно, по кредит 009.
Заложният кредитор не е собственик на заложеното имущество. Следователно, той взема предвид предмета на обезпечението за салдото по сметка 008 "Обезпечения за задължения и получени плащания". При получаване на обезпечението прави счетоводно записване - Дебит 008, а при връщане на обезпечението - Кредит 008.
Но в случай на неизпълнение на задълженията, заложеното имущество става собственост на кредитора. Заложният кредитор може да задържи предмета на залога или да го продаде на трети лица. Помислете какво е важно да вземете предвид за ипотекодателя и заложния кредитор, за да не правите грешки при изчисляването на данъците.
За заложния кредитор е рисковано да вземе предвид разходите за застраховка на заложеното имущество при облагане на печалбата
Счетоводството на заложния кредитор зависи от това дали залогодателят възстановява разходите за застраховане на обезпечението (виж таблици 1 и 2 по-долу).
Таблица 1
Залогодателят възстановява разходите за застраховка
Платена застрахователна премия
Разходите за застраховане на предмета на залога се начисляват към разплащанията със залогодателя
Получено възстановяване на разходите за застраховка от залогодателя
Подсметка 76-5 „Разчети сзалогодател."
Таблица 2
Залогодателят не възстановява застрахователни разходи
Платена застрахователна премия
Застрахователна премия, включена в други разходи
Ипотекарният кредитор има право да застрахова обезпечението без страх от данъчни загуби
В счетоводството залогодателят отразява разходите за застраховане на обезпечението по сметка 76 „Разплащания с други длъжници и кредитори“ (виж таблица 3 по-долу).
Таблица 3
Залогодателят отразява застраховката на заложената вещ
Платена застрахователна премия
Застрахователна премия, включена в други разходи
Прехвърлянето на собствеността върху заложеното имущество представлява обект на облагане с ДДС
При продажба на непотърсено заложено имущество е по-безопасно да начислите ДДС
Вярно е, че съдилищата имат различно мнение по този въпрос. Факт е, че целта на продажбата на заложеното имущество в разглежданата ситуация не е получаването на приходи от заложната къща, а погасяването на вземанията на заложната къща срещу залогодателя.
Малко вероятно е да се вземе предвид плащането за непредоставяне на имущество като обезпечение при облагане на печалбите
Да предположим, че една организация се е договорила с контрагента, че вместо да залага имущество като обезпечение на задължения, тя му плаща вид компенсация. По-специално, компанията плаща фиксирана такса на банката за непредоставяне на обезпечение при получаване на банков кредит.
Просрочените данъци могат да бъдат събрани принудително от обезпечена банкова сметка
Предмет на залог може да бъде не само имущество, но и права по договор за банкова сметка (клауза 1, член 358.9 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Банката може да открие залогова сметка за клиент, независимо от сключването по време на откриването на споразумение за залог на права по договор за банкова сметка (клауза 3, член 358.9 от Гражданския кодекс на Руската федерация).В същото време залогодателят има право свободно да се разпорежда със средствата по заложната сметка, освен ако не е предвидено друго в договора за залог на права по съответния договор за банкова сметка. А банката от своя страна е длъжна да извършва операции по заложната сметка в съответствие със споразумението, сключено между банката, ипотекарния кредитор и заложния кредитор.