казахстански дивиденти»
Българските компании все повече се сблъскват с проблема с данъчното облагане на дивиденти, получени от "дъщеря", намираща се в Казахстан. Какви са трудностите и как дъщерно дружество може да намали данъчната тежест, ще разгледаме в статията.
Характеристики на LLP
Най-често срещаната форма на юридическо лице в Казахстан е дружество с ограничена отговорност (LLP). Участниците в LLP не носят отговорност за задълженията му, но в същото време носят риска от загуби, свързани с дейността му, до размера на стойността на техните вноски.
По правило дяловете на всички участници в уставния капитал са пропорционални на дела им в стойността на имуществото. Хартата обаче може също така да определи различна процедура за разпределяне на акции (член 59 от Гражданския кодекс на Република Казахстан - наричан по-долу Гражданския кодекс на Република Казахстан). Нетната печалба на LLP подлежи на облагане с корпоративен подоходен данък (член 78 от Данъчния кодекс на Република Казахстан - наричан по-долу TC RK), а данъкът върху доходите се начислява на участниците, които удържат източника на плащане (член 131 от TC RK).
Опростената система за регистрация прави LLP най-привлекателните за правене на бизнес в Казахстан. За да регистрирате LLP, не е необходимо да регистрирате допълнително издадени акции и да спазвате изискванията за размера на минималния акционерен капитал.
Процедура за данъчно облагане на дивиденти в Казахстан
Дъщерно дружество, работещо в Казахстан, при изчисляване на данъците трябва да се ръководи от Кодекса на Република Казахстан „За данъците и други задължителни плащания към бюджета“.
Дивидентите в LLP се признават като част от нетния доход, разпределен между неговите участници. Размерът на нетния доход, който ще се използва за изплащане на дивиденти, се определя от общото събрание на участниците в LLP. Нетният доход или нетната печалба на LLP еразликата между облагаемия доход и задължението на LLP за корпоративен подоходен данък. Корпоративният подоходен данък в Казахстан е подобен на корпоративния подоходен данък в България и възлиза на 30 процента. Облагаемият доход включва всички видове доходи, получени от LLP през годината, и се определя като разликата между приходите на компанията и данъчните облекчения (разходи), предвидени в Данъчния кодекс на Република Казахстан. По правило всички разходи, направени от дъщерно дружество в хода на неговата предприемаческа дейност, могат да бъдат приписани на приспадането.
Дъщерното дружество отговаря за своевременното и пълно удържане на данъка и прехвърлянето му в държавния бюджет.
В Казахстан за доходи под формата на дивиденти се прилага ставка от 15 процента (член 180 от Данъчния кодекс на Република Казахстан). Трябва да се отбележи, че при изчисляване на данъка върху дивидентите, заедно с Данъчния кодекс на Република Казахстан, трябва да се вземат предвид и споразуменията за избягване на двойното данъчно облагане. Съгласно нормите на Данъчния кодекс на Република Казахстан международните споразумения играят основна роля при данъчното облагане на доходите.
това е важно
Платеният в чужбина данък може да бъде приспаднат от дължимите в България суми, но размерът му не трябва да надвишава размера на българския данък, начислен върху този доход.
Данъчно облагане в България на дивиденти, получени от казахстанско дъщерно дружество
Съгласно действащия в България Данъчен кодекс дивиденти, получени от българска организация в чужбина, се вземат предвид при определяне на данъчната основа за облагане с данък върху доходите. Тези доходи се вземат предвид изцяло, като се вземат предвид разходите, направени както в България, така и в чужбина (клауза 1, член 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако дивидентите се изплащат от чуждестранна организация (в нашия случай казахстанска), тогава те се облагат със ставка от 9 процента (подточка 2, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример
Да приемем, че българската компания майка притежава 100 процента от LLP, разположен в Казахстан. Размерът на дела е по-малко от 500 милиона рубли. През 2007 г. LLP получи нетна печалба (печалба, останала след плащането на корпоративния данък) в размер на 1 милион рубли, която беше решена да се използва за изплащане на дивиденти. Компанията-майка няма други приходи и самата не изплаща дивиденти. Тъй като между България и Казахстан е сключена спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, организацията прилага нейните правила.
При изплащане на дивиденти на българско дружество в Казахстан се удържа данък върху дохода при източника на плащането в размер на 10 процента. Размерът на удържания данък ще бъде 100 000 рубли. В България размерът на данъка върху дохода ще бъде 81 000 рубли. [(1 000 000 - 100 000) × 9%]. Тъй като сумата, платена в Казахстан, е по-голяма от тази, платима в България, не трябва да се плаща данък.
Аз. Кумаритов, финансов мениджър на BaselCement LLC
Практическа енциклопедия на счетоводителя
Всички промени през 2019 г. вече са направени в бератора от експерти.В отговор на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, подходящи примери от реалната счетоводна практика, публикации и примерни документи за попълване.