Коварни“ резервати
Данъчният кодекс позволява на данъкоплатците да създават провизии за съмнителни дългове. По правило необходимостта от тях възниква от продавачи, на които купувачите не бързат да платят за доставените стоки. Проследяването и оценката на дълга не е трудно. Въпреки това, изправен на практика с отношението на данъчните инспектори към резервите за съмнителни дългове, бих искал да разгледам основните „клопки“ на този, на пръв поглед, полезен инструмент.
Правилата за изчисляване на резервите за съмнителни дългове бяха обсъдени в статията „Провизии за съмнителни дългове“ на страница 18. Но, уви, практиката се различава значително от теорията, тъй като мненията на данъчните власти и данъкоплатците често се различават. Така че данъкоплатците имат право да създават резерви за съмнителни дългове. Но струва ли си да го използвате безусловно?
Резерви и отсрочване По отношение на условията на дълга и проблема с неговото осигуряване за определяне на резерва отбелязваме следното. Понякога в договорите има разпоредба за разсрочено плащане, например за няколко календарни дни от датата на доставка. Изглежда, че всичко е наред, ще започнем да натрупваме резерви от деня, следващ деня на края на отлагането.
Ако страните не постигнат съгласие по поне едно от посочените условия или ако в споразумението няма съответно условие, договорът за залог не може да се счита за сключен. Можете да обжалвате срещу невъзможността за изземване на залог, ако има конкретен продукт, например неговата консумативност (бетонът се използва веднага в строителството, докато е течен, не може да бъде заложен, върнат на продавача след 45 дни или строителни материали, които обикновено се консумират по време на строителния процес (не могат да бъдат изтеглени и продадени от публични места).търговия)). В тази ситуация охранителната функция реално не може да бъде изпълнена, няма реални гаранции за изпълнение, тъй като няма как да се възбрани предметът на договора.
В този случай може да се препоръча да не се уговаря разсрочено плащане. Тогава ще се прилага нормата на параграф 2 от член 314 „Срок за изпълнение на задълженията“ от Гражданския кодекс: „В случаите, когато задължението не предвижда срок за неговото изпълнение и не съдържа условия, които позволяват да се определи този срок, то трябва да бъде изпълнено в разумен срок от възникването на задължението.
Задължение, което не е изпълнено в разумен срок, както и задължение, чийто срок за изпълнение се определя от момента на търсенето, длъжникът е длъжен да изпълни в рамките на седем дни от датата, на която кредиторът е предявил искането за изпълнението му, освен ако задължението за изпълнение в друг срок не произтича от закона, други правни актове, условията на задължението, търговските обичаи или същността на задължението. И вече от 45-ия ден да се броят резервите.
Възможно е също така да се запише в договора за доставка, че стоките, продадени при условията на последващо плащане, няма да бъдат признати от страните по това споразумение като заложени на продавача. Или се позовава на липсата на писмен договор за залог. Но шансовете за успех в тази ситуация са по-малко. Но бих искал да отбележа, че според нас, за да се избегнат спорове с данъчните власти по такива споразумения, е по-добре да не се натрупват резерви.
това е важно
Данъчните смятат, че тъй като разсроченото плащане е форма на стоков кредит, обезпечението му е залог на продадените стоки. Следователно не могат да се начисляват провизии по договори с разсрочено плащане.
Проблеми с тавана Ако приходите на организацията са големи и резервите се побират в 10 процентарезерв, не можете да се притеснявате за превишаване на лимита. Но ако резервите се натрупват няколко последователни години и внезапно се увеличат, а приходите намалеят, може да възникне противоречива ситуация, свързана с методологията за изчисляване на пределната стойност на резерва. Нека разгледаме тези трудности с пример:
Пример
Инспекторите обаче често използват други методи за изчисляване на лимита на резерва. Според тях (според примера) е необходимо да се използва за сравнение не оборотът от текущата година, а кумулативният общ баланс в края на 2005 г.
Мотивацията на данъчните власти в тази ситуация е следната: „Сумата на резерва за съмнителни дългове, неизползвана изцяло от данъкоплатеца през отчетния период за покриване на загуби от лоши дългове, може да бъде прехвърлена към следващия отчетен (данъчен) период. В същото време размерът на новосъздадения резерв въз основа на резултатите от инвентаризацията трябва да се коригира за размера на остатъка от резерва от предходния отчетен (данъчен) период. Ако сумата на новосъздадения резерв въз основа на резултатите от инвентаризацията е по-малка от сумата на остатъка от резерва от предходния отчетен (данъчен) период, разликата подлежи на включване в неоперативния доход на данъкоплатеца в текущия отчетен (данъчен) период. Ако сумата на новосъздадения резерв въз основа на резултатите от инвентаризацията е по-голяма от сумата на салдото на резерва от предходния отчетен (данъчен) период, разликата подлежи на включване в неоперативни разходи в текущия отчетен (данъчен) период.
Без документи - без резерв! „Документалното“ твърдение на данъчните инспектори е следното: данъкоплатецът няма право да създава резерв за съмнителни дългове, тъй като няма договор за доставка.
Следователно тези разходи не са документирани.
На първо място, действащото гражданско законодателство предвижда възможността за сключване на споразумение както чрез изготвяне на един документ, подписан от страните, така и чрез обмен на документи чрез пощенски, телеграфни, електронни и други комуникации.
В съответствие с член 432 от Гражданския кодекс договорът се сключва чрез изпращане на оферта от едната страна и приемането й от другата страна.
По този начин документалната регистрация на съмнителен дълг може да бъде: споразумение с купувача, оферти (например заявления за доставка за определен период от време, спецификации, оценки) и тяхното приемане, фактури, потвърждаващи изпращането на инвентарни позиции на длъжника, актове за извършена работа и други подобни документи. Договорът като единен документ не е единственото потвърждение.
Ако са създадени резерви за аванси, изброени за предстоящи доставки, тук, в допълнение към договора, платежни и сетълмент документи, въз основа на които е направен авансът, доказателства, че стоките никога не са били получени от организацията длъжник, друга кореспонденция.
Въпреки това бих искал да отбележа, че е по-добре да имате всички необходими документи в пълен комплект. И не забравяйте за всички "клопки" на резервите за съмнителни дългове.
Авторът е кандидат на социологическите науки, главен счетоводител.