Ликвидация на дълготрайни активи по части от баланси - амортизация (Мотилев А
Когато се използва линейният метод на амортизация, разходите за ликвидация на изведени от експлоатация дълготрайни активи, включително недостатъчно начислена амортизация, Данъчният кодекс позволява да се вземат предвид наведнъж като част от неоперативните разходи. И ако се използва нелинейният метод, остатъчната стойност на демонтирания актив продължава да се включва в общия баланс на групата и да се изплаща чрез амортизационния механизъм. Надзорните органи настояват тази процедура да се прилага само при извеждане от експлоатация на дълготрайни активи, което не се случва при частична ликвидация на дълготрайни активи. И така, каква е съдбата на недостатъчно начислената амортизация в този случай?
Съгласно ал.1 на чл. 257 от Данъчния кодекс, дълготрайните активи за целите на данъчното облагане на печалбата са част от имуществото, използвано като средство за труд за производство и продажба на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или за управление на организация. Първоначалната цена на операционната система е повече от 40 000 рубли. С други думи, според критерия себестойност такива активи вече отговарят на признаците на амортизируемо имущество. И ако полезният живот на тези активи надвишава 12 месеца, тогава е необходимо да се отпише тяхната стойност в данъчното счетоводство чрез механизма за амортизация (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс).
Процедура за амортизация
където K е нормата на амортизация като процент от първоначалната (възстановителна) стойност на амортизируемия имот; n е полезният живот на обекта в месеци При нелинейния метод въз основа на полезния живот на дълготрайния актив се определя амортизационната група, в която трябва да бъде включен. Амортизационните норми за всяка такава група се определят от Данъчния кодекс (клаузи 4, 5 на чл.259.2 NK).
Пример 1. Организация закупи оборудване за използване в дейности с първоначална цена от 400 000 рубли. Според класификацията на FA принадлежи към първа амортизационна група с полезен живот (SLI) от една до две години. Дружеството е определило DPI на 20 месеца. При използване на линейния метод нормата на амортизация ще бъде: 1 : 20 x 100% = 5%. При използване на нелинейния метод дълготрайните активи трябва да бъдат включени в първа амортизационна група, което означава, че нормата на амортизация ще бъде 14,3%.
Частична ликвидация на ОС
n S = S x (1 - 0.01 x k), n
където S е остатъчната стойност на обекта след n месеца; n S - първоначалната (възстановителна) цена на актива; n - броят на пълните месеци, изминали от датата на включване на дълготрайните активи в амортизационната група (подгрупа) до деня на изключването му от нея (с изключение на периодите, когато имотът е бил изключен от амортизируемата група);
Пример 2 Нека използваме условията от пример 1, но приемем, че след 10 месеца работа оборудването е претърпяло частична ликвидация със скорост, равна на 25 процента. Нека изчислим размера на недостатъчно начислената амортизация, която данъкоплатецът има право да включи в разходите, и остатъчната стойност на дълготрайните активи, която подлежи на допълнителна амортизация. A. При начисляване на амортизация по линейния метод: За 10 месеца компанията е натрупала амортизация в размер на: 400 000 рубли. х 5% х 10 месеца = 200 000 рубли. Остатъчна стойност на актива в края на частичната ликвидация: 400 000 рубли. - 200 000 рубли. \u003d 200 000 рубли Първоначалната цена, която пада върхуликвидирана част от дълготрайни активи: 400 000 рубли. x 25% \u003d 100 000 рубли Начислена амортизация, която пада върху ликвидираната част от дълготрайните активи: х 25% = 50 000 рубли. По този начин размерът на недостатъчно начислената амортизация за демонтираната част от дълготрайните активи ще бъде: 100 000 рубли. - 50 000 рубли. = 50 000 рубли Първоначалната цена на дълготрайните активи, като се вземе предвид частичната ликвидация, е: 400 000 рубли. - 100 000 рубли. = 300 000 рубли Начислената амортизация, като се вземе предвид частичната ликвидация, е: 200 000 рубли. - 50 000 рубли. = 150 000 рубли. Така че в бъдеще дълготрайните активи трябва да се амортизират въз основа на остатъчната стойност в размер на: 300 000 рубли. - 150 000 рубли. = 150 000 рубли B. Когато амортизацията се изчислява по линейния метод: Първоначална цена, която пада върху ликвидираната част от дълготрайните активи: 400 000 рубли. x 25% = 100 000 рубли. Остатъчната стойност на демонтираната част от актива е: 10 100 000 рубли. x (1 - 0,01 x 14,3) = 21 370,18 рубли. Размерът на амортизацията, начислена върху ликвидираната част от дълготрайните активи, е: 100 000 рубли - 21 370,18 рубли = 78 629,82 рубли Остатъчна стойност на дълготрайния актив към момента на частична ликвидация: 10 400 000 рубли. x (1 - 0,01 x 14,3) = 85 480,73 рубли. Така остатъчната стойност на дълготрайните активи, като се вземе предвид частичната ликвидация, е: 85 480,73 рубли. - 21 370,18 рубли = 64 110,55 рубли.
Ако не сте намерили необходимата информация на тази страница, опитайте да използвате търсенето в сайта:
Върни се на предишната страница