Методи за финансов контрол
Службата за финансов контрол в процеса на изпълнение на своите функции използва значителен брой методи. Първата група методи включва: наблюдение, сравнение, групиране, анализ, анализ на тенденциите, синтез, прогнозиране.
Втората група методи включва: анализ на точката на рентабилност; бенчмаркинг; анализ на разходите; портфолио анализ; SWOT – анализ; ABC - анализ, XYZ-анализ. методи за финансово прогнозиране.
Важен инструмент за анализ на конкурентоспособността на предприятието е бенчмаркингът.
Бенчмаркинг (от англ. benchmarking - определяне на референтна точка) е постоянен, непрекъснат процес на сравняване на стоки (работи, услуги), производствени процеси, методи и други параметри на изследваното предприятие (структурно подразделение) с подобни обекти на други предприятия или структурни подразделения.
Бенчмаркингът се фокусира върху въпросите: защо другите се справят по-добре от нас?
Обекти на сравнителен анализмогат да бъдат: методи, процеси, технологии, качествени параметри на продуктите, показатели за финансово-икономическата дейност на предприятията (структурни подразделения). Когато се изследват производствените процеси, методи или технологии за производство и маркетинг на продукти, основното внимание се обръща на намирането на резерви за намаляване на производствените разходи и повишаване на конкурентоспособността на продуктите. С този контролен инструмент можете да определите целевите параметри на дейността на компанията, които трябва да се спазват, за да се гарантира нейната стабилна конкурентоспособност. В по-голямата си част има три вида сравнителен анализ:
1.Вътрешен бенчмаркинг,който се свежда до анализ и сравнение на показателите за ефективност на различни структурни подразделения на едно и също предприятие.
2.Сравнителен анализ, фокусиран върху конкурентите,концентриран върху сравнителен анализ на стоки (работи, услуги), производителност на производствените процеси и други параметри на изследваното предприятие със сходни характеристики на конкурентни предприятия. Смята се, че най-добрият аналог за сравнение е "пазарен лидер". Идентифицирането на факторите, които предопределят изоставането на изследваното предприятие от лидера, позволява да се разработят препоръки за намаляване на изоставането.
3.Функционален бенчмаркинг,с помощта на който се анализират отделни процеси, функции, методи и технологии с други предприятия, които не са конкуренти на разглежданото. Фирми, които използват сходни методи, техники или технологии и не са конкуренти, желаят да обменят първична информация и се интересуват от изпълнението на общи проекти, насочени към подобряване на определени операции, които се сравняват.
По този начин, в случай на сравнителен анализ, сравнителни аналози могат да бъдат взети като конкурентни предприятия, предприятия, които са най-добрите в съответната индустрия, стопански субекти от други индустрии, структурни подразделения на изследваните или други предприятия.
Има три фази на сравнителен анализ:
1.Подготвителен.На този етап се извършва изборът на обект на бенчмаркинг и сравнителни аналози; определяне на прогнозни показатели (например разходи, изразходвано време); събира информацията, необходима за анализ. Имайте предвид, че трябва да има възможно най-малко сравнителни аналози, тъй като с нарастването на броя им разходите за сравнителен анализ се увеличават и резултатите стават повърхностни.
2.Анализ.По време на фазата на анализбенчмаркинг на базата на сравнение с партньорско предприятие, идентифицират се недостатъци (слаби места) в обектите на бенчмаркинг и се идентифицират причините за тяхното възникване. Критериите за оценка на процесите, функциите, методите или производствените процеси са техните показатели за ефективност.
3.Внедряване.На този етап се работи за внедряване на резултатите от анализа в практическата дейност на предприятието. Основният акцент тук е върху разработването на стратегия и тактика за неутрализиране на слабостите, идентифицирани в хода на бенчмаркинга в предприятието.
Като се има предвид, че пазарът е система, която се развива постоянно и динамично, и за да се осигури стабилна конкурентоспособност, бизнес субектите трябва да провеждат постоянен бенчмаркинг, за да гарантират идентифицирането и внедряването на иновации и рационализация на тази основа.
Анализът на стойността е метод на стратегически контрол, който се състои в изследване на функционалните характеристики на произвежданите продукти, за еквивалентността на тяхната цена и полезност. Следователно фокусът на анализа на разходите е върху функционалните и разходните параметри на продуктите (работи, услуги), поради което този тип анализ се нарича още функционален анализ на разходите. По време на анализа функциите на продукта се класифицират по функционални класове: основни, допълнителни и ненужни. Въз основа на това се разработват предложения за минимизиране на разходите за изпълнение на всяка функция, както и за премахване на второстепенни функции, които изискват значителни разходи.
Има две основни задачи на анализа на разходите:
* намаляване на себестойността на отделните компоненти на продуктите без намаляване на обема на тяхното производство иизпълнение;
* подобряване на функционалните параметри на продуктите при минимални разходи.
Въз основа на споменатите задачи анализът на разходите се фокусира върху минимизиране на разходите при преразглеждане на функционалните параметри в случай на:
а) намаляване на изискванията за качество на продукта (ако потребителите пренебрегват повишеното ниво на качество на продукта или не са готови да платят по-висока цена за по-добро качество);
б) повишаване на изискванията за качество (ако потребителите са готови да платят по-висока цена за по-добри продукти).
В последния случай в процеса на анализ на разходите трябва да се докаже, че увеличението на приходите от продажби в резултат на подобряване на функционалните параметри на продукта ще надвиши увеличението на разходите за това подобрение. Функционалният анализ на разходите до голяма степен е насочен към идентифициране на продуктови параметри., които са ненужни от гледна точка на тяхната цена и полезност за потребителите, разходите за производство, по-специално разходите за суровини и материали. В процеса на анализ се изследват всички без изключение характеристики на продукта, позициите на разходите, за да се идентифицират резервите за намаляване на разходите. Според западни експерти при успешен анализ на разходите е възможно да се идентифицират резерви за намаляване на разходите в размер на до 20% от себестойността на продукцията.
Анализът може да се извършва не само по отношение на продуктите (работи, услуги), но и в контекста на отделни структурни единици (разходни центрове) или производствени процеси. На практика анализът на разходите обикновено се комбинира с други методи за контрол, по-специално бенчмаркинг, ABC анализ, SWOT анализ, а резултатите от анализа на силните и слабите страни са основата за избор на обекти на анализ на разходите.
Анализът на портфейла е ефективен инструмент за стратегически финансов контрол.
Традиционно този инструмент се използва при оптимизиране на портфейла от ценни книжа на инвеститора. Терминът "портфейл" се разбира от финансиста като оптимален набор от инвестиции от гледна точка на комбинацията от риск и доходност (концепцията за оптимизиране на инвестиционния портфейл на Марковиц, моделът за оценка на капиталовите активи). Анализът на портфейла се основава на два критерия за оценка: настоящата стойност на очаквания доход от притежаване на ценни книжа (лихви, дивиденти) и нивото на риск на инвестициите.
По аналогия с ценните книжа е възможно да се анализира портфолиото от продукти (услуги), произведени от предприятието. Ясно е, че анализът на портфейла е препоръчително да се използва в онези предприятия, които се занимават с производството на много видове продукти. В хода на анализа отделните продуктови групи се разпределят в съответните стратегически „бизнес единици“, всяка от които се оценява по отношение на рентабилността и риска на производството.
Анализът използва две добре познати на теория и практика портфолио матрици:
- Портфолио "растеж на пазара - пазарен дял" (матрица на Boston Advisory Group);
- Портфолио "пазарна привлекателност - конкурентни предимства" (матрица на McKinsey).
Въз основа на резултатите от анализа на портфейла се вземат решения за допълнителни инвестиции в отделни производствени програми, реинвестиция или деинвестиране и се определя стратегия за управление на риска в контекста на всяка от стратегическите бизнес единици.
ABC анализът се използва при селективния подбор на най-ценните доставчици и клиенти за предприятието, най-важните видове суровини и материали, най-значимите елементи на разходите,най-рентабилните продукти, най-ефективните области на инвестиции.ABC-анализсе състои в идентифициране и оценка на малък брой количествени стойности, които са най-ценни и имат най-голям дял в общия набор от показатели за разходите.Според този метод изследваната съвкупност, например запаси от суровини и материали, се разделя на три части:
*група А- запаси, които са най-ценни по отношение на разходите, но могат да бъдат използвани от предприятието в малки количества в физическо изражение;
*група Б-- средни резерви както в количествено, така и в парично изражение;
*Група С- запаси с най-голям обем в натурално изражение, но незначителни по стойност.
Основното внимание в процеса на управление на запасите се отделя на запасите, класифицирани като група А, в по-малка степен - групи B и C. Концентрацията на вниманието върху приоритетните области на управление на запасите и вземанията, намаляването на производствените разходи, най-реалистичните начини за увеличаване на обемите на продажбите могат да подобрят ефективността на финансовото управление на предприятието като цяло. По този начин концентрацията на усилията върху търсенето на резерви за намаляване на разходите, които заемат най-голям дял в структурата на производствените разходи, ще доведе до по-осезаеми резултати, отколкото в случай на търсене на резерви за намаляване на тези разходи, които заемат малък обем. В структурата на производствените разходи на повечето местни предприятия по-значителен дял заемат разходите за суровини и материали. Това означава, че е препоръчително бизнес субектите да извършат ABC анализ на този разходен елемент.
Анализът може да се извърши в контекстаотделни доставчици или отделни видове суровини и материали. В последния случай по време на анализа се избират видове суровини (материали, компоненти), които в стойностно изражение заемат най-голям дял в структурата на разходите за този елемент на разходите. За провеждане на ефективен ABC анализ на суровините и материалите в чуждестранната практика се препоръчва прилагането на следната класификация на отделните им видове:
1) А-суровини - видове суровини (материали), които представляват над 50% от разходите в общата структура;
2) B-суровини - видове суровини (материали), чийто дял в общата структура на доставките надвишава 25%;
3) C-суровини - други, второстепенни видове суровини (материали).
Ясно е, че най-големите резерви за намаляване на разходите за елемента "суровини и материали" могат да бъдат идентифицирани чрез анализ на А-суровини. За да се установят тези резерви, се избира подходящ каталог от събития:
* по-подробна оценка на загубата на суровини (материали) на всеки етап от производството;
* минимизиране на загубата на качество на суровини (материали);
* Изчисляване на разходните норми по метода на нулевото бюджетиране;
* избор на по-икономични технологии;
* Преговори с доставчици за намаляване на изкупните цени;
* търсене на алтернативни доставчици;
* засилен контрол върху опазването на суровините (материалите).
За да се оптимизират запасите на практика, доста често ABC анализът се комбинира с друг контролен метод -XYZ-анализ, който характеризира равномерността на пускането на определени видове суровини (материали) в производството. Този метод се използва широко в процеса на нормализиране на оборотния капитал за създаване на материални запаси. По време на XYZ-анализа най-консумираните видове суровини (материали) са групирани вв зависимост от нивото на тяхното потребление в три класа:
1) X-суровини - видове суровини (материали), които се консумират равномерно в производството без значителни колебания;
2) Y-суровини - видове суровини (материали), нивото на потребление на които варира значително, например в зависимост от производствения цикъл или сезонността на производството;
3) Z-суровини - суровини и материали, които се консумират неравномерно и се характеризират с висока степен на колебание в тяхното търсене.
ABC-анализът може да се използва за търсене на резерви за намаляване на разходите в контекста на отделни разходни центрове, инвестиционни проекти или видове продукти. В допълнение, този метод е подходящ за оптимизиране на продуктовото портфолио, производството и продажбата на които се занимава компанията, максимизиране на обема на продажбите на продукти и други подобни.