Означава ли това, че системата и механизмът на данъчно облагане на моряците в Украйна е сложна и неразбираема? Определено да. Може ли интересът към този проблем да показва, че моряците не са против плащането на данъци, ако се разработи удобен механизъм и се предвидят някакви данъчни стимули? Може би.
Досега по отношение на украинското данъчно законодателство възмущението на моряците е причинено от премахването през 2004 г. на нормата за „183 дни“. Тоест до 2004 г. моряк, прекарал повече от 183 дни извън Украйна, беше освободен от всякакви данъчни задължения, тъй като се смяташе за данъчен „нерезидент“. С влизането в сила на закона „За данъка върху доходите на физическите лица“ физическо лице се счита за местно лице, ако е гражданин на Украйна, независимо от продължителността на престоя му в Украйна. Така за моряци, които са граждани на Украйна, но дори и да работят в чужбина през цялата година на кораби на чуждестранни корабособственици, се установява 15% данък върху доходите.
Законът гласи, че моряците са длъжни да подадат собствена данъчна декларация за доходи в чужбина. Данъчният кодекс на Украйна предвижда, че ако чуждестранният доход е получен в държава, с която Украйна има двустранно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, това са 57 държави (вижте списъка по-долу), тогава данъкоплатецът може да намали размера на годишното данъчно задължение със сумата на данъците, платени в чужбина, ако има съответните подкрепящи документи: удостоверение за размера на платения данък и размера на дохода, от който е начислен такъв данък, издадено от данъчния орган на държавата, в която е получен доходът. Освен това такъв сертификат трябва да бъде легализиранконсулска служба на Украйна в тази страна, което създава допълнителни трудности за моряка.
Освен това прилагането на тази схема на практика изглежда почти нереалистично, тъй като морякът след края на пътуването си тръгва от страна, която често не е страната на работодателя. За да отиде там, за да получи и легализира удостоверение за платени данъци, украинският моряк няма подходяща виза и желанието се изразходва за пътуване. Оказва се, че при наемане на работа на кораб „под флаг“ нашият моряк трябва да знае дали е подписано споразумение между фирмата на държавата работодател и Украйна за липса на двойно данъчно облагане и да договори с корабособственика гаранции за възможността да излезе на брега, за да получи всички официално заверени документи.
Между другото, при сключване на договор с фирми от страни, които имат споразумения за премахване на двойното данъчно облагане от Украйна, е възможно да се предвиди в договора плащането на данък само в Украйна.
Документи за украинската данъчна служба, потвърждаващи размера на дохода, могат да бъдат оригинални трудови договори за последните 12 месеца (с превод на украински) или извлечение от сметка (карта/текуща) със съответната цел на плащането, към която се превеждат заплатите за последните 12 месеца, или фишове (листове), подписани от капитана на кораба.
Данъчната декларация се подава до 1 май на годината, следваща отчетната година, в данъчната служба по местоживеене на данъкоплатеца. Ако срокът за подаване на декларация е пропуснат, се заплаща глоба от 170 UAH. (Член 120.1 от Данъчния кодекс на Украйна)
Ако моряк е на пътешествие и не може да подаде данъчна декларация, тогава е възможно да върне тези 170 UAH чрез съда, но това са разходи за адвокати. Удостоверение, че съпругът/синът/дядото е на полетблизки роднини могат да предоставят, разбира се, ако имат нотариално заверено пълномощно.
Невъзможно е моряк - "флаг флаг" просто да напише в данъчна декларация, че не е имал доходи на територията на Украйна за посочения период, следователно няма от какво да плаща данъка, тъй като съгласно член 162 от Данъчния кодекс на Украйна местно физическо лице, което получава доходи както от източника на произход в Украйна, така и чуждестранни доходи, е платец на данък върху доходите на физическите лица. В тази връзка моряците, наети на кораби на чуждестранни корабособственици, са длъжни да плащат данък върху личните доходи, независимо от мястото на получаване на дохода, с изключение на случаите, когато данъкът вече е платен в държава, с която Украйна е сключила двустранно споразумение за премахване на двойното данъчно облагане.
Ако моряк има банкова сметка и данъчната служба ще се нуждае от точните данни и името на банката, в която е открита сметката, трябва да има съдебно решение за подобни действия, което ще задължи банката да разкрие банкова тайна. Съдът е длъжен да уведоми титуляра за разглеждането на такива молби.
Ако внезапно в пощенската кутия има призовка за разглеждане на такова заявление в съда, тогава не забравяйте, че имате 5 дни, за да намерите адвокат и да предотвратите разкриването на банкова тайна в съда.
В случай на неподаване на данъчна декларация в установения срок, данъчната инспекция е длъжна самостоятелно да определи размера на данъчното задължение на данъкоплатеца. Невъзможно е прилагането на тази норма без подкрепящи документи, защото:
— конкретната процедура за определяне на размера на данъка върху доходите в чужбина не е определена, — от моряка не се изисква да помни размера на дохода и/или да го документира,поискайте документи от работодателя.
Ако контролният орган не може самостоятелно да определи размера на данъчното задължение на данъкоплатеца, размерът на данъчното задължение на данъкоплатеца може да бъде определен чрез косвен метод.
Косвени методи за определяне на дохода. Законът на Украйна „За процедурата за изплащане на задълженията на данъкоплатците към бюджетите и държавните доверителни фондове“ (по-нататък Закон № 2181) предвижда, че контролният орган може да определи обекта на данъчно облагане чрез косвени методи: по разходите на данъкоплатеца, по стойността на имуществото и т.н. Методиката за определяне размера на данъчните задължения по косвени методи е утвърдена със закон и е обща за всички данъкоплатци.
В момента такава методика не е утвърдена, следователно няма механизъм за прилагане на нормата на закона за използване на косвени методи.
Данъчният инспектор няма право да изисква от данъкоплатеца плащане на данък в определен размер. Ако възникне въпросът, че данъчната инспекция разполага с уж подкрепящи документи, данъкоплатецът има право да се запознае с тях.
Закон № 2181 предвижда принципа: всички съмнения са в полза на данъкоплатеца, а именно: параграф 4.4. „Конфликт на интереси“ се определя, че ако нормите на закона или други нормативни правни актове позволяват двусмислено тълкуване на правата и задълженията на данъкоплатците или регулаторните органи, решението се взема в полза на данъкоплатеца.
Доказателство за получен доход. Морякът трябва да помни, че единственото основание за принудително събиране на определена сума данък върху доходите от него е документ от работодателя, потвърждаващ размера на начислените и изплатени заплати на моряка.
Възможни източници на информация за получените доходи.
Официално "компаниите за екипаж" не са длъжни да докладват на никакви власти данни за размера на доходите, получени от моряците. Те могат или не могат да имат тези документи.
Копие от договора на моряка с корабособственика не е документ, потвърждаващ размера на дохода. В крайна сметка, както знаете, заплатите се начисляват от корабособственика за времето на действителната работа. От датата на подписване на договора до реалното започване на работа минава определено време, всеки е различен: пътят до кораба (полет, трансфер), изчакване на кораба на пристанището за кацане, време за стаж и др. Датата на преминаване на границата след края на полета също не е потвърждение за действителното завършване на работата в договорената позиция; тази дата също може да бъде предшествана от чакане в хотела за резервирания полет, лечение и др.
Когато посещавате данъчната служба, морякът се съветва да запомни:
Законът на Украйна „За данъците върху доходите на физическите лица“ не установява, че размерът на данъка се определя от данъчната инспекция. Възможно е при подаване на декларация от моряка да се изисква да предостави документи, потвърждаващи правилното изчисляване на размера на данъка. В такава ситуация е необходимо да се ръководи от Закона на Украйна „За процедурата за изплащане на задълженията на данъкоплатците към бюджетите и държавните доверителни фондове“ № 2181 (наричан по-нататък Закон № 2181), клауза 4.1.1. член 4 от който предвижда, че данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на данъчното задължение.
Намаляване на данъка. Всеки данъкоплатец има право на намаление на данъка (данъчен кредит) в съответствие с член 5 от Закона на Украйна „За данъка върху доходите на физическите лица“. Данъчен кредит е сумата (стойността) на разходите, действително направени от данъкоплатеца презотчетна година, чийто размер е разрешен за намаляване на облагаемия доход.
Горната статия гласи:
Право на данъкоплатеца на данъчен кредит.
— данъкоплатецът има право на данъчен кредит въз основа на резултатите от отчетната година;
- в данъчната декларация се отразява основанието за начисляване на данъчен кредит с посочване на конкретни суми;
- плащанията, които са включени в данъчния кредит, трябва да бъдат документирани.
Данъчният кредит включва действително извършени разходи, документирани от данъкоплатеца, а именно: фискална или касова бележка, касов ордер, фактура, други документи за плащане или споразумение, които идентифицират продавача на стоки (услуги) и определят размера на тези разходи.
Посочените подкрепящи документи не се изпращат на данъчния орган, но подлежат на съхранение от данъкоплатеца за период, достатъчен, за да може данъчният орган да извърши проверка относно начисляването на такъв данъчен кредит.
Данъкоплатецът има право да включи в данъчния кредит за отчетната година следните разходи, действително извършени от него през отчетната година:
— част от размера на лихвата по ипотечен кредит (определена чрез изчисление по специална формула);
- сумата на средствата или стойността на имуществото, прехвърлено от данъкоплатеца под формата на дарения или благотворителни вноски за организации с нестопанска цел (повече от два и не повече от пет процента от общия годишен доход за отчетната година);
- сумата на средствата, платени от данъкоплатеца в полза на образователни институции за компенсиране на разходите за средно професионално или висше образование на такъв данъкоплатец, член на неговото семействопърва степен на родство, но не повече от размера, изчислен в зависимост от установения жизнен минимум;
- размера на собствените средства на данъкоплатеца, изплатени в полза на здравни заведения;
- сумата на разходите за плащане на застрахователни премии, пенсионни вноски към местен застраховател, недържавен пенсионен фонд и други за своя сметка.
Ограничения за данъчен кредит:
– данъчен кредит може да се начислява само от местно лице, което има индивидуален данъчен номер;
- общият размер на начисления данъчен кредит не може да надвишава размера на общия облагаем доход на данъкоплатеца, получен през отчетната година като трудово възнаграждение;
- ако данъкоплатецът не е използвал правото да натрупа заем в края на отчетната година, тогава това право не се прехвърля към следващите данъчни години.
Тези. на практика морякът (или членовете на неговото семейство по първа линия: съпруг, деца) трябва да съхранява и при необходимост да представя в данъчната служба документи, потвърждаващи разходите му за: лечение, такси за обучение, повишаване на квалификацията и други. Законът не уточнява, че такива разходи включват разходите за обмен, получаване на документи за квалификация, разходите за заплащане на услуги по заетостта (съответно само официални), но морякът има право да настоява за тяхното осчетоводяване и да получи официално обяснение по този въпрос. Поради това се препоръчва всички документи за разходите да се изготвят на името на данъкоплатеца моряк.
Фактът на подаване на данъчна декларация показва признаването от моряка на посочените в декларацията доходи и съответно признаването на задължението за плащане на данък върху сумата на посочените в декларацията доходи по единна ставка за всички15% въз основа на член 7 от Закона на Украйна „За данъците върху доходите на физическите лица“.
****Австрия, Азербайджан, Алжир, Армения, Беларус, Белгия, България, Великобритания, Унгария, Виетнам, Германия, Гърция, Грузия, Дания, Египет, Индия, Индонезия, Иран, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипър, Киргизстан, Китай, Корея (Респ.), Латвия, Леван, Литва, Македония, Малайзия, Молдова, Холандия, Норвегия, ОАЕ, Полша, Португалия, България, Румъния, Сърбия, Черна гора, Сирия , САЩ, Таджикистан, Тайланд, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Финландия, Франция, Хърватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Естония, Южна Африка, Япония.
|
