Надежда Пошерстник
Таблица 3.2. Сметкоплан за финансово-икономическата дейност на организациите
3.5. Метод на двойно записване
Пример. Въз основа на начислените заплати служителите са начислени данък върху доходите в размер на 6600 рубли. В резултат на бизнес транзакцията имаше промени в два счетоводни обекта, записани в пасивни сметки: дългът към служителите за заплати намаля с 6600 рубли, дългът към бюджета се увеличи с 6600 рубли. Поради факта, че в пасивните сметки се показва увеличение на кредита и намаление на дебита, кореспонденцията ще изглежда така: Дебитна сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ - 6600 рубли. Кредитна сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" - 6600 рубли. Сметкопланът ще изглежда така:
3.6. Оборотни ведомости
Счетоводната информация, получена през месеца, се разделя на много сметки на синтетично и аналитично счетоводство. За да поддържа постоянен контрол върху качеството (пълнота и коректност) на записите и да обобщава данните от счетоводната регистрация по счетоводни сметки, предприятието използва различни методи, един от които е изготвянето на оборотни ведомости. Оборотните ведомости се наричат още оборотни ведомости, тъй като се съставят въз основа на данните от сметките за оборота за месеца и салдата (салдото) в началото и края на месеца. Чрез съставянето на оборотни листове за синтетични и аналитични сметки се прилага принципът на идентичност на аналитичните счетоводни данни с оборотите и салдата на синтетичните счетоводни сметки (клауза 4, член 8 от Закона за счетоводството). Оборотната ведомост е таблица, в която за всяка сметка е отделен отделен ред, където се записва иметои се показва номерът на сметката, сумата на началното салдо (дебит или кредит), сумата на оборота по дебит и кредит и крайното салдо (дебит или кредит). Оборотната ведомост се съставя в края на месеца и в нея се записват оборотите и салдата по всички работещи сметки. Има оборотни листове за сметките на синтетичното (Таблица 3.3) и аналитичното счетоводство.
Таблица 3.3. Формата на оборотната ведомост за синтетични счетоводни сметки
Въз основа на резултатите от оборотната ведомост се проверяват сметките по синтетични сметки. И така, според последния ред в оборотната ведомост трябва да има три двойки равенства: 1) салда в началото на отчетния период за дебит и кредит (колони 3 и 4); 2) дебитни и кредитни обороти (колони 5 и 6); 3) дебитни и кредитни салда в края на отчетния период (колони 7 и 8).Първоторавенство показва, че общата сума на всички средства на предприятието в началото на периода е равна на общата сума на източниците на тези средства. Тези цифри отразяват баланса на предприятието в началото на периода (в примера 1250 = 1250).Второторавенство произтича от принципа на двойното записване, при който всяка стопанска операция се отразява в една и съща сума по дебит и кредит на различни сметки и ако сумите не съвпадат, това означава грешки в записванията в счетоводните сметки или в изчисленията (55 750 = 55 750).Третоторавенство, подобно на първото, следва от равенството на сумите на средствата и техните източници и показва салдото в края на отчетния период (9400 = 9400). Оборотната ведомост за синтетични сметки съдържа обобщена информация за състоянието, промените и салдата на имуществото и задълженията на организацията. Тези данни се използват при изготвянето на счетоводния баланс. Оборотни ведомости по сметкианалитичното счетоводство се съставят отделно за всяка синтетична сметка, за която се води аналитично счетоводство. Те имат различна форма в зависимост от характеристиките на обектите на аналитичното счетоводство. Според сметките на аналитичното счетоводство се използват три форми на оборотни листове: 1) при водене на счетоводство в естествена стойност; 2) при водене на отчетност само в парично изражение; 3) при водене на записи на сетълмент сметки с различни длъжници и кредитори. Ако счетоводният обект е отразен в аналитичните сметки само в стойностно изражение, тогава оборотните ведомости за тези сметки се съставят по същата форма като оборотните ведомости за синтетичните счетоводни сметки. Ако обектът на счетоводство е отразен в аналитичните сметки не само в стойност, но и във физическо или трудово изражение, тогава показателите на оборотните ведомости за тези сметки също се дават в стойностно, физическо или трудово изражение. Оборотни ведомости за аналитични счетоводни сметки - обобщена информация за оборотите и салдата за всички аналитични счетоводни сметки, открити към тази синтетична сметка. За идентифициране на грешки в сметките (например сумите може да не са записани в сметките, за които се отнасят), резултатите от оборотните листове за сметките на аналитичното счетоводство се сравняват с данните на съответната синтетична сметка в оборотния лист за синтетичните сметки. Резултатите от оборотната ведомост за сметките на аналитичното счетоводство трябва да бъдат равни на резултатите за синтетичната сметка.
Пример. Да предположим, че в началото на месеца дебитът на синтетичната сметка "Разплащания с отговорни лица" е: - сумата от 150 рубли. - остатъкът от неизразходваните командировъчни, издадени на Кружкин Б. Б. В рамките на един месец от него са удържани 100 рубли, остатъкът в края на месеца възлиза на 50 рубли; - сумата от 400 рубли. - издадено на Ложкин В.В.разходи за гостоприемство. В рамките на един месец той представи авансов отчет в размер на 250 рубли. В края на месеца сумата от 150 рубли не е върната; - в рамките на един месец на Мискин А.А. е дадена сума от 200 рубли за закупуване на канцеларски материали, за които той докладва. Така в края на месеца служителите на предприятието имат дълг в размер на 200 рубли. За всяко авансово плащане се поддържа аналитично счетоводство по сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“ (схема 3.11).
3.7. Инвентар
Схема 3.12.Етапи на инвентаризация
В случай на откриване на собственост, която не е регистрирана, тя трябва да бъде капитализирана: Дебит на сметката за отчитане на материални активи (10, 41, 43 и др.), Кредит на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка „Други приходи“. Сумите на липси и кражби на материални активи и средства, идентифицирани в предприятието, както и загуби от щети на ценности, се отразяват по сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“. Освен това липсите се отразяват по сметка 94, независимо дали подлежат на отписване към разходите за производство (оборот) или приписване на виновните лица. Трябва да се има предвид, че взаимното компенсиране на излишъци и липси в резултат на сортиране може да бъде разрешено само по изключение за един и същ проверяван период, за едно и също проверявано лице, по отношение на инвентарни позиции с едно и също наименование и в идентични количества (клауза 5.3 от Указанията). Тоест невъзможно е например да се прихванат излишъци и липси за стоки с различни наименования и различни количества.