Наемане на помещения от физическо лице - Опростена система за данъчно облагане
Теми: Опростена данъчна система
Предприятие на опростената данъчна система планира да наеме офис от физическо лице. Кой е най-добрият начин за изготвяне на договор за наем (само за размера на наема или като се вземат предвид сметки за комунални услуги) и плащане на сметки за комунални услуги (по отделно споразумение)?
В съответствие ст.п. 4 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерацияпри определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане, намаляват доходите, получени от наемни плащания за наети имоти.
В тази връзкаразмерът на наема, платен на лизингодателя по договора за лизингсе взема предвид от лизингополучателя като разходпри определяне на данъчната основа за платения данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане.
Тоест, освен ако не е предвидено друго в договора за наем, самият наемател трябва да плати за комунални услуги и електроенергия.
Иманяколко опцииза организиране на сетълменти за комунални услуги и други подобни услуги (комуникационни услуги, сметки за електричество и др.).
Можете да включите сумата на "комуналните" разходив наема.
стр. 2 с.л. 616 от Гражданския кодекс на Руската федерацияпозволява на страните по договора за наем да фиксират в договора за наем условието, че разходите за плащане на комунални услуги се поемат отнаемодателя.
В този случайнаемателятще плати наема, посочен в договора,койтовсъщност щекомпенсира наемодателя за разходите за комунални услуги.
Анаемодателятщеза своя сметказаплаща комуналните услуги по фактури, издадени му от доставчици.
В договора за лизинге необходимода се определи условието, че плащането струвакомуналните услуги се поемат отнаемодателя, а не от наемателя. Предписването на такова условие в договора позволяваp. 2 с.л. 616 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Трудносттапри прилагането на тази опция епри определяне на размера на наема.
Очевидното решение е да се определиприблизителният размер на сметките за комунални услугипри договаряне на размера на наемните плащания и да се включи тази сума в наема,без да се посочвав текста на договоранеговите отделни компоненти.
Въпреки това,общата цена на комуналните услугиможеда се колебаев зависимост от сезона (наличие или липса на плащане за отопление) и други причини. Освен това може да бъде трудно да се предвиди, например, колко електричество или вода ще използва наемателят, преди наемателят действително да използва помещенията.
Размер на наемав съответствие ст. 3 чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерациямогат да бъдат променени по споразумение на страните в рамките на сроковете, предвидени в споразумението, ноне повече от веднъж годишно(освен ако в споразумението не е предвидено друго).
Това означава, че всъщност размерът на сметките за комунални услуги ще варира, докаторазмерът на компенсацията, включен в наема, щеостане непроменен.
В същото време е възможнода се прави разлика между фиксирана и променлива часткато част от наема.
В същото време в договоране трябва да се посочва, че разходите за комунални услуги са част от наема, тъй като съгласночл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерациянаемът е плащане заползванена помещенията, а не за каквито и да е услуги.
По-правилно би било да се посочи, че променливата част от наема се определя месечно в размер, еквивалентен на цената на услугите, потребени от наемателя през последния месец.
Необходимо е също така да посочите тарифитена таксата за единица измерване (например за електроенергия - цената в рубли за 1 kWh). Можете да направите връзка в текста на договора към регулаторен документ, който определя такива цени.
Друга възможност за изчисление евъзстановяванеот наемателя на разходите за комунални услуги на наемодателя.
В този случай наемателят поема разходите за плащане на комунални услуги. Той обаче не сключва договори директно с доставчици на услуги, авъзстановявакомуналните разходи на наемодателя.
Но тази опция е неудобна за данъкоплатците, тъй като причинява много спорове с данъчните власти.
Може да използвате иопцията с посреднически договор.
Но за ситуация, в която лизингодателят ефизическо лице, такова споразумение няма да е много удобно.
В съответствие ст.п. 5 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерацияпри определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане, намаляват получения доходс материални разходи.
В същото време, съгласностр. 2 с.л. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерацияматериални разходисе приемат по начина, предписан за изчисляване на данъка върху доходаЧл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В съответствие ст.п. 5 т. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на България материалните разходи включватразходите на данъкоплатеца за закупуване на гориво, вода и енергия от всички видове, изразходвани за технологични цели, производството (включително от данъкоплатеца за производствени нужди) на всички видове енергия, отопление на сгради, както и разходите за преобразуване и пренос на енергия.
В съответствие счл. 208 и 209 от Данъчния кодекс на Руската федерациядоходите, получени от физически лица - собственици на имущество по договори за лизинг за това имущество, подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица според данъкаставка от 13% за данъчни резиденти на Руската федерация.
При получаване от физическо лице - наемодател на доход под формата на наем, предвиден в договор за наемот организация, която е сключила договор за наем на нежилищни помещения и е в съответствие счл. 226 от Данъчния кодекс на България като данъчен агент, задължението за изчисляване, удържане и внасяне в бюджета, начислени директно от доходите на данъкоплатеца, когато действително плати размера на данъка, се възлага директно на данъчния агент.
Следователно,наемателската организацияпри изплащане на доходи по договор за наем на физическо лице - наемодателятсе задължавав съответствие сстр. 4 с.л. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерацияудържат начислената сума на данъкадиректно от доходите на данъкоплатеца, когато те действително са платени.
Следователноразмерът на наема в договора за наем може да бъде определен от страните както без да се вземат предвид разходите, свързани с плащането на комунални услуги и услуги за поддръжка, така и като се вземат предвид тези.
Аков съответствие с условията на лизингаразходите за комунални услуги и услуги по поддръжка не са включени в наема, т.е. когато организацията наемател извършва тези разходи за своя сметка, тогаваза наемодателя - физическо лице, обект на данъчно облагане са сумите, получени от него от наемателя през данъчния периоднаем.
Аков съответствие с условията на лизинговия договорразходите за комунални и оперативни услуги са включени в наема, т.е. когато такива разходи са направени от наемодателя за негова сметка, тогаваданъчната основа за данък върху доходите на физическите лицапо отношение на доходите, получени от него от наемателя под формата на наемни плащания, в размера на които съгласно условията на договора за наем се вземат предвид посочените разходи на наемодателя,се намалява с действителните суминаправени и документирани разходи за комунални услуги и поддръжка(край на цитата).
Длъжностните лица обосновават позицията си с факта, че съгласноп.п. 22 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерацияпри определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатецът има правода намали получения доход с размера на данъците и таксите, платени в съответствие със законодателството на България относно данъците и таксите.
И плащането на размера на данъка върху доходите на физическите лицаза сметка на данъчни агенти не е разрешено.
Длъжностните лица също така припомниха, че плащането на размера на данъка върху доходите на физическите лица за сметка на данъчните агенти не е разрешено и посочиха, че въз основа на разпоредбите нап.п. 22 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерациясумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържани от доходите на служителите, не могат да бъдат включени като разходи при определяне на данъчната основа от организация, прилагаща опростената данъчна система.
Съгласнот.п. 6, ал. 1 и ал. 2 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерацияданъкоплатците, използващи опростената система за данъчно облагане, при определяне на данъчната основа могат да намалят дохода, получен за разходи за труд, по начина, предвиден вчл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Въз основа на нормитечл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация,разходите за труд включват всички начисленияна служителите, предвидени в трудови договори (договори) и (или) колективни договори.
В този случай сумите на данъка върху доходите на физическите лица се вземат предвид като част от начислените заплати.
Но въпреки цялата абсурдност на позицията на длъжностните лица по отношение на данъка върху доходите на физическите лица върху наема, данъкоплатецът трябва да знае тази позиция.