Наказателна отговорност за неплащане на данъци
Рядко, но се случва данъчна проверка да завърши с неуспех: допълнителните такси са толкова високи, че срещу компанията се образува наказателно дело. Рискът от подобно развитие на събитията е доста голям. Но не по-малък е арсеналът от превантивни и бързи мерки, които една организация може да предприеме, за да избегне подобни проблеми.
Всички нарушения на данъчното законодателство, за които ще трябва да отговаряте с рубла, са изброени в раздел VI от Данъчния кодекс. Въпреки това, не винаги организацията ще може да се измъкне само с глоби. За неплащане на данъци в големи или особено големи размери се предвижда и наказателна отговорност. Съгласно чл.199 от Наказателния кодекс на България подобно престъпление може да се наказва с лишаване от свобода до шест години.
Ние споделяме отговорността
За да разберем кой е най-вече в опасност да получи реален срок за неплащане на данъци - и следователно, за да разберем кой е най-заинтересован да гарантира, че всички документи са изрядни и всички плащания са извършени навреме, нека да разберем кой е отговорен за правилното счетоводство.
От него зависи как точно ще организира счетоводството управителят. Законът предвижда няколко възможности:
- създаване на счетоводна служба като структурно звено, ръководено от главен счетоводител;
- Запознаване с щатното разписание на длъжността счетоводител;
- прехвърляне на договорна основа на счетоводството към централизиран счетоводен отдел, специализирана организация или специализиран счетоводител;
- лично счетоводство.
Счетоводната политика на организацията се одобрява лично от ръководителя и той няма право да прехвърля тази функция на никого. От своя страна главният счетоводител (счетоводител) отговаря заформиране на счетоводна политика, счетоводство, своевременно представяне на пълни и достоверни финансови отчети. Освен това главният счетоводител осигурява законосъобразността на текущите бизнес операции и контролира движението на имуществото и изпълнението на задълженията.
Така ръководителят на организацията и нейният главен счетоводител се оказват в една лодка. И двамата са отговорни за възможни нарушения на Данъчния кодекс. Но основателят изглежда няма нищо общо с това.
В същото време, тъй като данъчните проверяват стопанските операции за минали периоди, отговорност за евентуални пропуски ще трябва да носят тези ръководители и главни счетоводители, които са били назначени и са работили през проверявания период. И за да се избегнат проблеми със закона, ръководителят на организацията и нейният главен счетоводител трябва преди всичко да се уверят, че счетоводството и данъчното облагане на организацията са организирани в съответствие с всички правила.
Пиши повече!
Втората най-важна мярка, която позволява минимизиране на риска от наказателно преследване за неплащане на данъци, е правилната организация на вътрешния документооборот и правилното разпределение на отговорностите. В допълнение, ръководителят на организацията и главният счетоводител просто трябва да документират възможно най-подробно всичките си инструкции и инструкции, насочени към навременното и пълно плащане на данъците.
По-специално, мениджърът трябва внимателно да прочете счетоводната политика и, ако е необходимо, да одобри длъжностните характеристики на служителите със заповеди за предприятието. Спомнете си, че едновременно със счетоводната политика ръководителят е длъжен да одобри правилата за документооборот и процедурата за наблюдение на бизнес транзакциите. Те (в най-лошия случай) ще бъдат проучени от разследващите, за да се установи степента на вина. Във всичкодруги инструктивни документи също трябва да осигурят документооборота между отделите на организацията и счетоводството.
Струва си да се обърне внимание на думите "умишлено" и "причинено". Всъщност може да възникне ситуация, когато инспекторите намерят в документите кратка бележка от един от мениджърите, в която той моли ръководителя на клиентския отдел да води голям клиент „на касата“. Ако това е направено, но в същото време всички дължими данъци са платени изцяло и навреме, има много шансове бележката да не доведе до правни последици. Но ако клиентът все пак отиде „до касата“ и не са платени данъци върху тази сделка, тогава остава само да се молим.
Размерът има значение
Но какво ще стане, ако данъчната проверка е преминала и въз основа на нейните резултати ви е представен акт с „подредена“ сума? В края на краищата, дори ако отговорностите са ясно разпределени и всички поръчки са документирани, мениджърът все пак ще трябва да докаже, че е направил всичко по силите си, за да спази Данъчния кодекс. В този случай най-вероятно последният ще бъде главният счетоводител, който е генерирал всички документи, свързани с данъците, които са подписани от генералния директор.
Ако въпросът е стигнал толкова далеч, трябва преди всичко да помним, че оценката на данъците и таксите, въз основа на които ръководителят на организацията може да бъде привлечен към наказателна статия, се определя само от един документ - решението за наказателно преследване или решението за отказ от наказателно преследване (решението за извършване на допълнителни мерки за данъчен контрол не е окончателно). И може да съдържа индикация за привличане към отговорност или отказ от нея. И двете решения включват данъци, дори и да няма санкции.
И така, на организацията е връчен акт въз основа на резултатите от одита, а в него - огромни суми, които се предлагат да бъдат изплатени в бюджета. Но дори и в този случай не трябва да се търсят прибързани начини за отстъпление извън страната.
Първо трябва да решите каква част от сумата всъщност са данъци и каква част са глоби и санкции. Факт е, че за да бъде наказателно преследван по член 199 от Наказателния кодекс, е необходимо бюджетът за трите одитирани години да пропусне най-малко 500 хиляди рубли. Освен това тази сума трябва да надвишава 10 процента от всички платени данъци. По-неприятен вариант е, ако не са платени 1,5 милиона рубли: в този случай няма значение какъв процент от общата сума на данъците е.
Ако допълнителните такси са по-малко от 500 хиляди рубли, не е нужно да се притеснявате: ще трябва да отговаряте само със собствеността на компанията. Но ако повече от милион и половина - струва си да се тревожите. В този случай обаче организацията разполага с цял арсенал от средства за защита, които Данъчният кодекс предвижда.
Първо - плати, после - съди
Първо, компанията може да се опита да докаже своя случай пред ръководителя на инспекцията, която я е проверила, а след това пред Федералната данъчна служба на съставния субект на Руската федерация. Ако нито едното, нито другото не помогне, можете да се обърнете към арбитражния съд. В крайна сметка, докато текат съдебни спорове и дебати, решението не влиза в сила и следователно няма основания за наказателно преследване.
Второ, трябва да се помни, че решението, основано на резултатите от одита, влиза в сила само десет дни след действителното му предаване на организацията. Дори и решение, изпратено с препоръчана поща, което не е достигнало до данъкоплатеца, не се счита за влязло в сила. Вярно е, че не може да се изключи вариантът, при който съдът допълнително признава избягването на получаване на решение за умишлено, а самото решение за влязло в сила.
И накрая, дори ако всички горепосочени методи не са проработили, организацията все още има възможност да се измъкне. Данъчните власти имат право официално да предават на полицията само онези материали от данъчни проверки, за които има неплатени задължения (член 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За такъв случай е предвидена специална процедура. Ревизионните материали се предават на полицията, ако в рамките на два месеца от датата на изтичане на срока за изпълнение на изискването за плащане на данък (такса) просрочените задължения не са напълно погасени. Но и след тази дата има още малко време за подобрение: инспекцията изпраща документи за образуване на дело само 10 работни дни след откриване на просрочени задължения.
Всичко това означава, че организациите, които се оказват под заплахата от наказателно преследване, но в същото време не са съгласни с твърденията на данъчните власти, трябва първо да внесат пари в бюджета и след това да обжалват решението в съда на различни инстанции. Този подход изглежда най-правилният, тъй като изискването за плащане на данък може да напусне данъчните власти, но организацията не достига до организацията навреме (или изобщо). В крайна сметка член 69, параграф 6 от Данъчния кодекс гласи, че искането за плащане на данък се счита за получено шест дни от датата на изпращането му с препоръчана поща. Фактът, че трябва действително да бъде получен, не е уточнен в закона.