Нови правила (инструкции) 2017 за данъчни проверки за установяване на неоправдани данъчни облекчения
Вадим Чимидов Ръководител отдел „Данъчна практика и арбитражни спорове“ (WiseAdvice Consulting Group)
Подходът на данъчните инспектори към одитите скоро ще се промени. Те няма да намират грешка във всяка запетайка в документите, да търсят фиктивни подписи и да налагат допълнителни такси на фирми само защото някой от контрагентите не е платил данъци.
Федералната данъчна служба издаде нова инструкция относно проверките (писмо № ED-5-9/547@ от 23 март 2017 г.). Черно на бяло пише: няма смисъл да се предявяват претенции към компанията по пресилени причини, тъй като в този случай съдът е на страната на данъкоплатците. Данъчните власти трябва да съберат убедителни доказателства, че компанията е избрала доставчика по невнимание или не е имало доставка на стоки или услуги.
Колкото и да е странно, по-голямата част от медиите, в които беше публикувана тази новина, приеха поредния опит на Федералната данъчна служба за повишаване на ефективността на проверките като сигнал за намаляване на натиска върху бизнеса и риска от допълнителни такси, тоест като цяло като положително нововъведение. Всичко обаче не е толкова просто. Нека да разберем каква е уловката и как да не попаднем в капана на данъчните власти.
Проверките и разпитите не са аргументи за съда Ръководството на Федералната данъчна служба остро критикува инспекторите за формалния им подход при събиране на доказателства за нарушения по време на проверки през 2016 г. Вместо да премахвате разходи и удръжки поради „лош“ подпис върху документи, показания на номиниран директор, струва си да копаете по-дълбоко и да търсите истински доказателства, че не е имало сделка или всички транзакции са минавали през контролирани компании, за да се избегнат данъци. Също така няма смисъл да се начисляват допълнителни данъци само защото прекият доставчик иликонтрагентите на втората-третата връзка не са плащали данъци. Съдиите не приемат подобни аргументи - Федералната данъчна служба е убедена в това въз основа на неотдавнашни съдебни решения в полза на данъкоплатците (виж решенията на Върховния съд на България от 29.11.16 г. № 305-KG16-10399, от 06.02.17 г. № 305-KG16-14921).
Каква е опасността от данъчни проверки по нов начин
В писмото си данъчната служба настоява инспекторите внимателно да проучат как фирмата е избрала контрагента, за да намерят доказателства за въображаемата операция. А основният мотив за обвинение на компанията в схеми ще бъде взаимозависимостта. Федералната данъчна служба настоява да се докаже, че компанията контролира "проблемния" доставчик, че страните по сделката действат съгласувано.
В случай, че няма зависимост, данъчните власти трябва да докажат, че организацията непредпазливо е избрала доставчика и той не е извършил сделката. Тогава IFTS ще може разумно да обвини компанията в получаване на данъчна облага, а съдилищата вероятно ще го подкрепят. В противен случай, дори ако контрагентът е еднодневен бизнес, данъчните власти няма да могат да предявят претенции към компанията, ако сделката е била реална.
Тази позиция на висшия данъчен орган означава, че сега е необходимо да се предприеме по-обмислен и сериозен подход към оправдаването на сделки с приятелски компании. В случай на претенции това ще помогне да се обясни на инспекторите въз основа на което е избран този или онзи контрагент и да докаже своята дискретност.
Как да се предпазите от евентуални искове
Федералната данъчна служба даде основната инструкция на инспекторите: внимателно да проучат мотивите за избора на един или друг контрагент. И ако изборът не е достатъчно оправдан – ровете, търсете и смело доплащайте. Така неволно данъчната служба в писмото си даде на компаниите препоръки как да си осигурят надеждностзащита срещу обвинения за получаване на неоправдани данъчни облаги и укриване на данъци. Ще изброя всички "лайфхакове" от Федералната данъчна служба:
Разработване и одобряване на правилата за оценка и избор на потенциални доставчици и процедурата за провеждане на търгове. Обосновете избора на доставчик в бележки и други местни разпоредби.
Съберете доказателства, че вашата компания е проучила пазара и в крайна сметка е избрала най-атрактивния контрагент. Дори цените им да са по-високи от тези на други доставчици, можете да намерите убедителен аргумент защо не сте предпочели други компании на пазара (например нямат необходимия ви обем продукти, неудобна логистика или други неподходящи условия за доставка или плащане).
Подгответе и съхранявайте в отделна папка лични контакти с представители на фирмата контрагент. Например документи след срещата (меморандуми, протоколи от преговори, доклади на служители за срещи, пропуски до офиса на контрагента, записи на секретариата за посещение на представители на контрагента в офиса на вашата компания).
Поддържайте бизнес кореспонденция с представители на контрагента относно предстояща (проблемна) сделка и внимателно съхранявайте всички писма, както електронни, така и на хартиен носител.
Запасете се с документи, потвърждаващи пълномощията на представител, който подписва документи от името на доставчика. Копие от хартата, пълномощно, паспорт на представител също ще бъдат полезни.
Вземете извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица за вашия контрагент. Стара препоръка, но не всеки се досеща да направи това, преди да сключи споразумение с контрагент (извлечение трябва да бъде получено на по-ранна дата от деня на сключване на споразумението).
Получете и запазете копия на сертификати, SRO, разрешителни и лицензи от контрагента, ако сделката изисква специалниразрешения и разрешителни.
Очевидно след публикуването на писмото от Федералната данъчна служба данъчните власти ще предявят по-малко претенции по пресилени причини. В същото време за компаниите ще бъде по-трудно да спестят от данъци с помощта на приятелски доставчици. В същото време, следвайки препоръките, които Федералната данъчна служба е подготвила за инспекторите, ще можете адекватно да обосновете причините за избора на контрагент и да избегнете допълнителни такси и съдебни дела с Федералната данъчна служба.
Нашата компания има богат опит в извършването на сложни сделки. Затова ще се радваме да помогнем за документиране на причините за избор на контрагент.
Свържете се с нас - винаги сме във връзка, ще помогнем!