Опрощаване на задължения между юридически лица

Опрощаването на задължения между юридически лица е обичайна практика в отношенията на търговските дружества. Причините и мотивите за подобни действия на кредитора могат да бъдат различни. Обикновено основанието е придобиването на много по-значими облаги и предимства, отколкото кредиторът би могъл да получи от изпълнението на задължението на длъжника. Но можете също така да отпишете дълг, за да избегнете още повече загуби, отколкото предполага опрощаемият дълг.

Правната природа на опрощаването на дълг: естеството и законосъобразността на сделката

От правилната гледна точка опрощаването на дълга е право на всеки кредитор, предвидено в член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Освобождаването на длъжника от задължения прекратява задължението. Законът не установява ограничения за кредитора да упражнява това право, с изключение на необходимостта да спазва две условия:

липса на възражение от длъжника;
липса на нарушения на правата и интересите на трети лица.

За да се даде на правоотношението определена правна сила и по този начин да се избегнат евентуални проблеми за длъжника и кредитора, опрощаването на дълга се разглежда като сделка. То може да бъде двустранно, когато се сключва договор за опрощаване на дълг между юридически лица, или едностранно - достатъчно е да изпратите на длъжника съобщение за освобождаване от задължения във връзка с опрощаване на дълг.

За да се даде правна сила на сделката, задължителните клаузи на споразумението или уведомлението за опрощаване на дълга са:

данни на кредитора и длъжника, позволяващи еднозначното им идентифициране;
посочване на основанието за възникване на дълга, например договор за доставка, кредит или заем;
описание на задължението - всичко, което ще ви позволи недвусмислено (точно и конкретно) да определите от какво точнодлъжникът е освободен;
размерът на дълга, който трябва да бъде опростен, ако задължението има парична стойност или може да бъде оценено (за тази цел често се правят предварителни изчисления и съгласуване на сетълменти между кредитора и длъжника).

Въпреки факта, че опрощаването на дълг е доста проста сделка, съдебната практика изисква внимателно и законно компетентно изпълнение. Това се дължи на необходимостта от предотвратяване на спорни въпроси, свързани предимно с оспорването на легитимността на опрощаването на дълга. Най-често тази сделка се оспорва поради съмнения за фиктивност или притворство. В допълнение, опрощаването на дълг в съда може да бъде признато за сделка от различен вид, по-специално като сделка за дарение, при която освобождаването от задължение се счита за подарък. Ако такова признаване се случи, много различни правила ще се прилагат за опрощаването на дълга. Това крие рискове поради евентуални ограничителни и забранителни разпоредби на действащия закон във връзка със сделката, при която опрощаването на дълга ще бъде признато от съда. Ако приемем вероятността за признаване като дарение, тогава легитимността веднага е застрашена - дарението между търговски организации е изрично забранено от гражданското право.

На практика, за да се предотврати рискът от преразглеждане на вида и характера на сделката за опрощаване на дълга, е препоръчително споразуменията да бъдат подкрепени с икономическата им обосновка, за да се премахнат недвусмислено всички съмнения за неправомерност на освобождаването на длъжника от задължения. Добри аргументи са имуществени или финансови облаги, например опрощаване на дълг въз основа на предварително погасяване на част от него, получаване на сериозна отстъпка от длъжника в бъдеще при продължаване на търговски отношения с него, влизане в нови изгодни за кредитора с длъжникадоговори и др.

Москва и региона:+7-499-350-82-48
Санкт Петербург и региона:+7-812-309-46-73

Опрощаване на дълг

Опрощаването на дългове е обичайна практика между юридическите лица, която често се използва като вид компромис за постигане на взаимноизгодни резултати. Ето защо, като правило, говорим за двустранен договор:

под формата на отделен договор;
под формата на допълнително споразумение към настоящия договор, от което произтича опрощаването на дълга.

Регистрация на споразумение за опрощаване на дълг, образуван от неизпълнени задължения по договор за доставка. Това е най-честият случай. Част от дълга или целият дълг е опростен, което може да възникне с надеждата за сключване на по-изгодна сделка (и) в бъдеще или във връзка с вече постигнато споразумение за това.
Сключване на договор с банка, в която юридическо лице има кредит. Механизмът за опрощаване на дълга се използва като алтернатива на стандартното преструктуриране или като допълнение към програмата за преструктуриране. В този случай част от дълга се отписва, за да се получи поне нещо, а не нищо. По този начин може да се отпише и дузпа. Понякога опрощаването на дълг е част от споразумение за спогодба, сключено в досъдебно или съдебно производство, когато процедурата по възстановяване вече е започнала.
Взаимно заличаване на задължения от юридически лица.
Опрощаване на дълг по заем.

Могат да бъдат отписани не само парични задължения, но и задължения от различен вид - кредиторът освобождава длъжника от тяхното изпълнение.

Тъй като често има много тънка граница между опрощаване на дълг и подарък, за да избегнете рискове и проблеми, трябва внимателно да се подготвитесделки, правят изчисления не само за задължения, но и за икономически ползи. Освен това в самото споразумение (споразумение) за опрощаване на дълга е препоръчително директно да се посочи липсата на намерение на кредитора да подари длъжника, както и да се дадат, ако е възможно, конкретни аргументи в полза на това.

Следните обстоятелства и факти помагат да се избегне признаването на опрощаване на дълг като подарък:

Опрощаване само на част от дълга с потвърждаване на задължението на длъжника да изплати останалата част.
Опрощаване на целия дълг, ако има доказателства, че не може да бъде събран или събирането ще доведе до загуби или неикономични разходи от страна на кредитора.
Потвърждение в споразумението (споразумението) за намерението на длъжника да извърши сделка с кредитора в бъдеще или да извърши други действия в негова полза.
Опрощаване на дълг в полза (като помощ) на дъщерно, свързано предприятие.
Други обстоятелства, които показват, че опрощаването на дълга не е безвъзмездна сделка за кредитора.

Опрощаването на дълга може да стане под формата на устно споразумение. Но това е силно обезкуражено поради възможните проблеми при оспорването на транзакцията. Колкото по-подробен е договорът (споразумението), толкова по-добре. Обичайна практика е да се изготвят писмени споразумения, внимателно обмислени от юристи.

Данъчни последици за заемодателя

При опрощаване на дълг данъчните последици за кредитора зависят от използваната от него система на данъчно облагане, методите на данъчно счетоводство, вида и характеристиките на задължението, от което длъжникът е освободен, и други фактори. Всяка ситуация трябва да бъде анализирана индивидуално, което по правило се извършва от счетоводители и юристи на фирмата или външни специалисти.

някоиважни нюанси (на примера на задължения, произтичащи от договора за доставка и подобни договори):

При използване на метода на начисляване приходите (приходите) за данъчни цели се признават независимо от действителното им получаване. Ако например дългът, образуван при плащане на доставените стоки (продукти), е опростен и приходът вече е признат за данъчни цели, тогава той няма да бъде коригиран.
При касовия метод датата на получаване на дохода е датата на действителното получаване на приходите, така че изобщо не става дума за корекции поради опрощаване на дълг.
Опростеният дълг е, от една страна, загуби. Но те не могат да бъдат признати за лош дълг, съответно такива загуби не могат да бъдат взети предвид като неоперативни разходи.
Анулирането на дълг се извършва на базата на два възможни варианта:

основният вариант е за сметка на нетната печалба, тъй като според позицията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба отписаният дълг не може да се счита за разумен разход за целите на данъка върху дохода и трябва да се счита за безвъзмездно прехвърляне на права на собственост без възможност за намаляване на основата;
спорен вариант (в някои случаи, но не винаги, се признава от съдилищата за приемлив, ако е доказан търговски интерес за генериране на доход, както и в идеалния случай предприемане на мерки за събиране на дълга и невъзможността за това) - признаване на опростен дълг като неоперативни разходи, което води до намаляване на облагаемата основа за данък върху дохода.

Опрощаването на дълг не засяга изчисленията и корекциите на ДДС. Тази транзакция не е подходяща за случаи на възстановяване на сумата на данъка.

Данъчни последици за длъжника

За длъжника дължимите сметки, когато бъдат отписани, стават доход -неоперативни приходи в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според позициите на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба такъв доход трябва да се счита за получен безвъзмездно и съответно параграф 8 от посочения член трябва да се прилага за данъчни цели. За оценка на доходите те се ръководят от същите разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация.

По отношение на счетоводното отчитане на разходите, които може да са възникнали преди опрощаването на дълга, те не се коригират, тъй като тяхното признаване не зависи от факта на плащане (погасяване) на задължението при използване на метода на начисляване.

При изчисляване на ДДС и в случай, че опростеното задължение е възникнало поради доставка на стоки (продукти), тяхната регистрация ви позволява да приемете размера на приспадащия се ДДС, ако тези стоки (продукти) са необходими за сделки, подлежащи на облагане с ДДС. След опрощаване на дълга приспадането не изисква корекция, както и не е необходимо да се възстановява данъкът, приет преди това за приспадане, в случай на отписване на дължими сметки.