Опростители на статии - и ДДС е нерентабилен развод (- Московски счетоводител, 2003 г., N 5)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: "Опростители" и ДДС: нерентабилен развод? ("Московски счетоводител", 2003 г., N 5)
"Московски счетоводител", N 5, 2003 г
„ПРОСТА“ И ДДС: НЕИЗГОДЕН РАЗВОД?
Загубата на купувачи обаче може да анулира всички ползи от „опростяването“. Причината за това поведение на контрагентите е пропуск във веригата на входящ и изходящ ДДС от продавачи и купувачи. Нека вземем пример какво се случва в икономиката на фирма за закупуване, която решава дали да закупи стоки от неплатец на ДДС. Трите фирми са свързани чрез транзакции: OOO Alpha е доставчик на Beta, а Beta препродава стоки на Gamma. В същото време Алфа е ДДС платец, Бета може да избира дали да плаща ДДС или не, а Гама е ДДС платец. Нека сравним (по условните данни в таблица 1) две ситуации, когато продуктът "Гама" се продава от доставчика - фирма "Бета", която е платец на ДДС и не е.
Изчисленията показват, че поради скъсване на веригатаДДС крайният купувач фирма "Гама" трябва да плати в бюджета не 10 рубли. ДДС за единица стока, ама цели 56! Надплащането на пръв поглед е огромно - 46 рубли.
Вярно е, че е по-правилно да се приеме, че в първия случай компанията Gamma плаща 10 рубли. ДДС към бюджета и 40 рубли. ДДС - към доставчика в цената на стоката. В този случай се оказва, че компанията Gamma надплаща ДДС в размер на само 6 рубли. (46 - 40). Гама възстановява остатъка от ДДС в продажната цена на стоките.
Дори тази лека загуба на ДДС ще бъде достатъчна за много купувачи да откажат да си сътрудничат с доставчици, които са преминали към "опростена" система. Основният недостатък обаче е друга последица от прекъсване на ДДС веригата.
В съответствие със закона, ДДС за получени доставки се включва в себестойността на стоки от фирма, която не е платец на ДДС. Тоест продажната цена на "опростена" фирма се увеличава с размера на ДДС, включен в себестойността на стоките. И в ценовата конкуренция стоките на фирмата-купувач губят в сравнение със стоките на онези фирми, които са ги закупили от платците на ДДС. Вярно е, че размерът на тази загуба ще зависи от рентабилността на препродажбата на стоки от фирмата-купувач.
Нека сравним резултатите от транзакциите, когато компанията "Gamma" продава продукта си с голям и нисък марж (таблица 2).
И така, за Gamma, при препродажба на стоки, закупени от неплатец на ДДС с висок марж, продажната цена се увеличава с 53 рубли. (737 - 684), което е сравнително малко, около 7 процента от цената на стоките (53 рубли / 737 рубли х 100%). В този случай ДДС е надплатен с 9 рубли. (123 - 60 - 54), което е същите 7 процента от размера на дължимия ДДС (9 рубли / 123 рубли х 100%).
Ако обаче Gamma препродаде продукта с ниска надценка, показателите ще изглеждат същите: продажната цена ще се увеличи с 53 рубли. (437-384) и дължим ДДС - с 9 рубли. (73 - 10 - 54). Въпреки това, в процентно изражение загубите на Gamma вече ще възлизат на 12 процента (съответно 53 рубли: 437 рубли x 100% и 9 рубли: 73 рубли x 100%).
Оказва се, че колкото по-голям е делът на добавената стойност в цената, толкова по-малки са финансовите загуби на фирма, която купува стоки от неплатец на ДДС. При висок дял на надценката в цената много купувачи могат да си затворят очите за малки загуби, ако неплатецът на ДДС има други, по-важни интереси при закупуване на продукт.
Но това не е последният фактор, който ще бъде взет предвид при закупуване на стоки от "опростения". В крайна сметка фирмата-купувач може да бъде:
1) междинен потребител (препродавач на стоки, работи, услуги);
2) краен потребител;
3) да е и неплатец на ДДС.
В първата ситуация купувачът ще продаде стоки (строителни работи, услуги) по-надолу по веригата. Затова за него е важен ценовият фактор и ще плаща ДДС. Така че, когато решавате да преминете към „опростена“ система (да станете неплатец на ДДС), е важно да вземете предвид какъв дял от надценката планира купувачът (поне да предвидите този показател). За това ще трябва да помислят например ръководителите на търговски фирми на едро и производствени предприятия.
Във втория случай веригата на по-нататъшно търговско движение на стоки се прекъсва. Няма значение кой ще бъде купувачът: търговски фирми, държавни агенции, публични или нестопански организации или физически лица. Във всеки случай потребителят не трябва да плаща ДДС и има ценово конкурентно предимство. Следователно фирмата продавач може да стане неплатец на ДДС без загуба. „Късметлиите“ включват търговци на дребно и фирми, които предоставят услуги на населението (фризьори, химическо чистене).
И накраятретият случай е когато купувачът е и неплатец на ДДС. Тук всичко ще зависи от конкретната ситуация: колко още са фирмите по веригата до крайния потребител, как са преплетени техните икономически отношения и кой от следващите потребители също е неплатец на ДДС.
Ако до крайния потребител всички фирми не са платци на ДДС, тогава е също толкова безопасно да се премине към "опростената" система, колкото и при втория вариант. Но ако някъде по веригата има фирма, плащаща ДДС, то най-вероятно тя ще усети последствията от неплащането на ДДС. Това означава, че ехото на недоволство (отказ от доставки) може да достигне до вашата компания. За съжаление предприятия от всяка сфера могат да се окажат в такава ситуация: производство, търговия, услуги.