Организация на данъчното планиране в Martorg LLC (пример) - Характеристики на данъчното планиране

ООО "Марторг" извършва следните дейности:

- закупуване на алкохолни и алкохолосъдържащи продукти;

- съхранение на алкохолни и спиртосъдържащи продукти;

- доставка (търговия на едро) на алкохолни напитки, включително бира;

- продажба на дребно на алкохолни напитки, включително бира.

Основните икономически показатели на предприятието за 2011-2012г. са представени в таблица 1.

Таблица 1 - Основните икономически показатели на предприятието за 2011-2012 г. (хиляда рубли)

Коремни мускули. отклонение (+,-), хиляди рубли

Печалба преди данъци.

За отчетната 2012 г. в сравнение с 2011 г. има положителна промяна в показателя за печалба (300,83 хиляди рубли). Увеличението на печалбата се дължи на увеличаването на обема на продадените услуги, като нетната печалба също нараства значително.

Нека направим хоризонтален и вертикален анализ на показателите на баланса на Martorg LLC за 2012 г.

Анализ на показателите на баланса на Martor LLC за 2012 г. (хиляда рубли)

Анализирайки баланса за 2012 г., можем да направим следните изводи:

- намаляване на размера на данъка върху добавената стойност (-15,86 хиляди рубли) показва намаляване на нивото на продажбите;

- вземанията се увеличават с 3831,21 хиляди рубли, организацията продължава да продава стоки на купувачи, които не погасяват дълговете си;

- увеличаването на вземанията води до намаляване на паричните средства на организацията с 74,36 хиляди рубли, нивото на платежоспособност на организацията намалява;

- задълженията на организацията са се увеличили през 2011 г. с 2875 хиляди рубли, организацията не изплаща краткосрочни задължения, по-специално към доставчици и изпълнители;

- дългове по данъци и таксисе увеличи с 8,53 хиляди рубли;

- дългът към други кредитори намалява с 145,10 хиляди рубли.

Таблица 2 - Анализ на факторите за формиране на финансовия резултат на Martorg LLC (хиляда рубли)

Специфично тегло на себе си. стоки, продукти, работи, услуги в размер на реал.

Печалба (загуба) от продажби

Възвръщаемост на продажбите, %

Баланс на други приходи и разходи

Печалба преди данъци

Текущ данък върху дохода

Отчет за нетната печалба (загуба). Период

Таблица 2 показва, че:

- размерът на брутната печалба се е увеличил с 2022,07 хиляди рубли, което е повлияно от увеличение на приходите с 1249,05 хиляди рубли. и намаление на себестойността на продажбите със 773,02 хиляди рубли.

- размерът на печалбата от продажби се е увеличил с 1702,31 хиляди рубли. поради увеличение на брутната печалба с 2022,07 хиляди рубли.

- размерът на печалбата преди данъци се е увеличил с 300,83 хиляди рубли. поради рязко увеличение на баланса на други приходи и разходи с 1401,48 хиляди рубли.

- размерът на нетната печалба се е увеличил с 240,67 хиляди рубли.

Управление на данъчната тежест и използване на данъчни стимули.

За да се контролира състоянието на данъчното облагане в предприятието, е необходимо да се изчислят показателите за данъчната тежест. Данъчното планиране и оптимизирането на данъчните плащания не са възможни без изчисляване и анализ на показателите за данъчна тежест.

Общоприетият метод за определяне на данъчната тежест (кумулативна) върху организациите е процедурата за изчисление, според която нивото на данъчната тежест е съотношението на всички данъци, платени от организацията към приходите, включително приходите от други продажби:

HH - данъчна тежест върху организацията;

НП - общата сума на всички платени данъци;

B - приходи отпродажба на продукти (работи, услуги);

VD - извъноперативни приходи.

Организация Martorg LLC плаща следните видове данъци и такси:

- Данък общ доход;

- Корпоративен данък върху имуществото.

Нека изчислим стойността на данъчната тежест върху организацията в периода от 2011 до 2012 г.

Таблица 3 - Структурата на данъчната система на LLC "Martorg" (хиляда рубли)

Делът на данъка в общата начислена сума. данъци, %

Делът на данъка в общата сума на нач. данъци, %

Други данъци и такси

Общо данъчни плащания

Приходи от продажби

От таблица 3 можем да заключим, че през 2012 г. плащанията на ДДС се увеличават, което показва увеличение на обема на продажбите на стоки. Размерът на данъка върху дохода се увеличи и възлиза на 105,28 хиляди рубли, което показва увеличение на други приходи на организацията. През 2012 г. нараства делът на данъка върху доходите в общия размер на платените данъци. Ако през 2011 г. 68,13% от данъчните плащания са били ДДС, то през 2012 г. ДДС намалява до 66,88%, данъкът върху доходите се увеличава до 1,86%. Увеличението на данъка върху имуществото не е значително (с 12,14 хиляди рубли). Изчисляване на данъчната тежест (HN):

HH 2011 = (5135,17 хиляди рубли / (37404,75 хиляди рубли + 2602,30 хиляди рубли)) * 100% = 12,65%

HH 2012 = (5695,92 хиляди рубли / (38653,08 хиляди рубли + 2237,59 хиляди рубли)) * 100% = 13,86%

През 2012 г. спрямо 2011 г. данъчната тежест се увеличава с 1,21%. Голям дял от данъчните плащания е ДДС.

Данъчната тежест в предприятието Martorg LLC през 2011 г. е 12,65%, а през 2012 г. е 13,86% - това означава, че необходимостта от данъчно планиране за това предприятие е минимална и еднократнапериодичност. Сега нека изчислим показателите за ефективност на данъчното планиране. Определя се с помощта на редица коефициенти, чиято обща схема за изчисление предвижда съотношението на съвкупността от данъчни разходи или отделни компоненти към обема на продажбите, разходите и печалбата. Съвкупността от показатели за ефективност на данъчното планиране е показана в таблица 4.

Таблица 4 - Изчисляване на показателите за данъчно планиране в Martor LLC за периода 2011-2012 г., (%)

Формула за изчисляване на индикатора

1. Общ показател за данъчната тежест

Данъчни плащания/ (приходи + неоперативни приходи)

+2602,30) *100% = 12,65%

2. Данъчна интензивност на реализуемо продукти

NP / обем на продадените продукти

5064,12 / 40854,75 * 100% = 12,39%

5667,92 / 42444,08 *100% = 13,35%

3. Коефициент. данък. цени

3791/38653,08 * 100% = 9,8%

4. Коефициент. данък. цена

627/36133,8 *100%= 1,74%

5. Коефициент. пари в брой прибл.

Общият показател за данъчната тежест показва дела на данъчните плащания в приходите от продажби, включително приходите от други продажби.

Изчислената данъчна тежест показва данъчната интензивност на продуктите (работи, услуги), произведени от икономически субект. През 2011 г. и 2012 г. данъчната тежест е съответно 12,65% и 13,86%.

Коефициентът на данъчна интензивност ви позволява да определите размера на данъчните плащания на единица и обема на продадените продукти. В Martorg LLC коефициентът на данъчна интензивност е приблизително 13,35% през 2011 г., но има тенденция към увеличаване на съотношението (с 0,96%). Според скалата за оценка данъчното планиране в компанията се извършва ефективно.

Данъчният коефициент на цената показва колко са разходите за ДДСна рубла доход. През 2012 г. коефициентът на данък върху доходите се увеличава с 0,58% спрямо 2011 г. Увеличението се дължи на ненавременни разплащания с купувачи, което значително намали размера на ДДС за приспадане.

Данъчният коефициент на разходите показва дела на данъците, отнасящи се към разходите, в общите разходи. През 2012 г. коефициентът се повишава с 0,26%. Коефициентът на данък върху дохода показва съотношението на размера на данъка върху дохода и размера на печалбата. През 2012 г. стойността на коефициента намалява с 0,2% спрямо 2011 г., което показва оптимизиране на данъчните плащания за корпоративния подоходен данък.

Въз основа на резултатите от анализа на данъчната система на Martorg LLC може да се идентифицира следното:

1) организацията е платец на данък върху доходите, ДДС, данък върху корпоративната собственост, транспортен данък, застрахователни премии и също така периодично плаща различни държавни такси (съдебни разноски);

2) най-голям дял заема данъкът ДДС (66,88%);

3) данъчната тежест в организацията през 2012 г. се е увеличила в сравнение с 2011 г. с 1,21% и възлиза на 13,86%.