Организацията е издала заеми на друга организация (не са платени заеми и лихви)

В съответствие с параграф 1 на чл. 382 от Гражданския кодекс на България, право (вземане) въз основа на задължение към кредитор може да бъде прехвърлено от него на друго лице по сделка (прехвърляне на вземане). Съгласно ал.1 на чл. 388 от Гражданския кодекс на България прехвърлянето на вземане от кредитор (цедент) на друго лице (цесионер) се допуска, ако това не противоречи на закона.

На основание алинея 1 на чл. 384 от Гражданския кодекс на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в закон или споразумение, правото на първоначалния кредитор преминава към новия кредитор в степента и при условията, които са съществували към момента на прехвърляне на правото. По-специално правата, обезпечаващи изпълнението на задължението, както и други права, свързани с вземането, включително правото на лихва, се прехвърлят на новия кредитор.

В същото време, по силата на алинея 3 на чл. 385 от Гражданския кодекс на България кредиторът, който е прехвърлил вземане на друго лице, е длъжен да му прехвърли документите, удостоверяващи правото (вземането) и да предостави информация от значение за упражняването на това право (вземане).

Длъжникът има право да не изпълнява задължението към новия кредитор, преди да му предостави доказателства за прехвърлянето на правото на този кредитор, освен в случаите, когато уведомлението за прехвърлянето на правото е получено от първоначалния кредитор (клауза 1 от член 385 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

По отношение на лихвоносния заем, по наше мнение, условията, изброени в параграф 2 от PBU 19/02, са изпълнени. В тази връзка смятаме, че вашата организация разумно е взела предвид размера на заемите, издадени по сметка 58 „Финансови инвестиции“.

Съгласно параграф 25 от PBU 19/02, при прехвърляне на вземане задоговорът за заем в счетоводството на организацията-заемодател трябва да отразява разпореждането с финансовата инвестиция.

Също така, като част от други доходи, се взема предвид размерът на лихвите, начислени по договори за заем (клауза 7 от PBU 9/99).

Според нас транзакциите, свързани с прехвърлянето на вземане, трябва да бъдат записани в сметките на цедента от датата на подписване от цедента и цесионера на акта за прехвърляне на вземането (друг документ, потвърждаващ прехвърлянето на вземането) (при спазване на разпоредбите на клаузи 12, 16 PBU 9/99, клауза 16 PBU 10/99).

Подобни вписвания ще бъдат направени за всички договори за заем, по които са цедирани вземания.

данък общ доход

Параграф 12 на чл. 270 от Данъчния кодекс на България е предвидено, че средствата, прехвърлени по договори за кредит или заем, не се включват в разходите при определяне на данъчната основа за облагане с корпоративен данък.

Параграф 7 от параграф 2 на чл. 265 от Данъчния кодекс България установява, че за целите на гл. 25 от Данъчния кодекс на България загубите от сделки за прехвърляне на вземания могат да се вземат предвид при формиране на облагаема печалба като част от извъноперативните разходи по реда на чл. 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тогава размерът на приетата за данъчни цели загуба от прехвърлянето на правото на вземане на дълга на трето лице преди датата на падежа не трябва да надвишава размера на лихвите, които данъкоплатецът би платил по избор на данъкоплатеца въз основа на разпоредбите на параграф 1.2 от чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:

от максималния лихвен процент, установен за съответния вид валута, клауза 1.2 на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
от лихвения процент, потвърден в съответствие с методите, установени в раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
върху задължение за дълг, равно на дохода от прехвърлянето на правото на вземане, за периода от датата на прехвърляне до датата на плащане, предвидено в споразумениетоза продажба на стоки (строителни работи, услуги) по посоченото дългово задължение.

Сумата, надвишаваща размера на загубата, изчислена по горния метод, не се взема предвид за данъчни цели.