Отчитане на дълготрайни активи в програмата - 1C Simplified 8 - (изд.
Нека разгледаме всички законодателни и "софтуерни" аспекти на отчитането на дълготрайните активи (ОС) на конкретен пример.
Като начало, нека да разберем дали е възможно да признаем и двата обекта в счетоводството като дълготрайни активи? За да се отговори на този въпрос е необходимо да се изясни за какво счетоводство става въпрос счетоводство или счетоводство за данъчни цели?
Организациите, прилагащи опростената данъчна система, са длъжни да поддържат както счетоводна, така и данъчна отчетност на дълготрайните активи. В същото време броят на обектите на ОС в счетоводството и данъчното счетоводство може да бъде еднакъв или може да се различава. Но методите за отписване на разходите за всеки дълготраен актив в счетоводството и данъчното счетоводство винаги са различни.
В данъчното счетоводство, когато се прилага опростената данъчна система, дълготрайните активи се считат за активи, „които се признават за амортизируема собственост“ (клауза 4 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а амортизируемата собственост от своя страна се признава за собственост с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена над 20 000 рубли. (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
А това означава, че компютърът, чиято първоначална цена е 15 000 рубли. в данъчното счетоводство няма да се счита за дълготраен актив. Тя трябва да бъде включена в материалните разходи. Но вторият компютър за 25 000 рубли. - определено е основният инструмент.
Опростените организации също са длъжни да водят счетоводни записи на дълготрайни активи. Защо? Факт е, че критерият за възможността за прилагане на опростената данъчна система е остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи на организацията - ако тя надвишава 100 милиона рубли, тогава организацията губи правото да прилага "опростяването". Ето защо е необходимо воденето и счетоводството, при което амортизацията иопределя се остатъчната стойност на обекта.
В същото време правилата за счетоводство се регулират, разбира се, не от Данъчния кодекс на Руската федерация, а от счетоводното законодателство, по-специално PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“.
В съответствие с този документ организацията може да избере по свое усмотрение за различни групи хомогенни дълготрайни активи най-подходящите методи за амортизация, включително: "линейни методи; метод на намаляващ баланс; метод за отписване на стойността чрез сумата от брой години от полезния живот; метод за отписване на стойността пропорционално на обема на продуктите (работи). Един от методите за изчисляване на амортизацията за група хомогенни дълготрайни активи се извършва по време на целият полезен живот на обектите, включени в тази група" (клауза 18 PBU 6/01).
Трябва да се отбележи, че счетоводството, а именно PBU 6/01, предоставя списък от критерии, според които определени обекти се признават като дълготрайни активи (клауза 4 PBU 6/01):
- обектът е предназначен за използване при производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за нуждите на управлението на организацията или за предоставяне от организацията срещу заплащане за временно притежаване и ползване или за временно ползване;
- обектът е предназначен за продължителна употреба, т.е. период с продължителност над 12 месеца или нормален експлоатационен цикъл, ако той надвишава 12 месеца;
- организацията не поема последваща препродажба на този обект;
- обектът е в състояние да донесе икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще.
Активи, по отношение на които са изпълнени тези условия, със стойност в границите, установени в счетоводната политика на организацията, но не повече от 20 000 рубли. отзадединица, могат да бъдат отразени в счетоводните и финансови отчети като част от материалните запаси (клауза 5 от PBU 6/01).
По този начин в счетоводството дълготрайните активи могат да бъдат признати и като обекти, чиято първоначална цена е под 20 000 рубли. Разбира се, за това е необходимо да се въведат подходящи разпоредби в счетоводната политика на организацията. Например компютър за 15 000 рубли. може да бъде признат в счетоводството като дълготраен актив и дори да бъде включен в същата амортизационна група като компютър за 25 000 рубли.
Нека обаче се върнем към нашия пример за два компютъра. Как те ще бъдат отразени в счетоводството и данъците е показано в таблици 1 и 2.
Таблица 1.Счетоводно и данъчно отчитане на дълготрайни активи, чиято първоначална цена е повече от 20 000 рубли, признати за амортизируема собственост в Данъчния кодекс на Руската федерация