Отчитане за специален режим
Датите за подаване на данъчни декларации за опростената данъчна система и UTII са точно зад ъгъла. Припомнете си основните моменти, които трябва да имате предвид при подаването на тези отчети в данъчната служба. Ще изясним и как се отчитат фирмите (предприемачите) в случай, че няма дейност в специалния режим.
Трябва да подадете данъчна декларация по опростената данъчна система в данъчната служба по местонахождението на фирмата или мястото на пребиваване на предприемача. Сроковете за подаване на декларации за отчетни периоди са еднакви за всички. Фирмите и предприемачите, които използват опростено данъчно облагане, са длъжни да подадат декларации за първото тримесечие, шест месеца и 9 месеца не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 1, клауза 2, член 346.23 от Данъчния кодекс).
Декларациите UTII трябва да се подават във всяка данъчна служба, в която фирма или предприемач е регистриран като платец на UTII (клауза 2 на член 346.28, клауза 3 на член 346.32 от Данъчния кодекс). Декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на първия месец, следващ данъчния период - тримесечие (клауза 3 от член 346.32 от Данъчния кодекс). Ако 20-то число се пада на почивен ден, крайният срок за подаване на отчета се отлага за следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс).
Ако средният брой на служителите за 2007 г. не надвишава 100 души, тогава можете да изберете метода за подаване на декларация. Фирмата може да представи доклада лично на инспектора на хартия, по пощата или по електронен път. В противен случай компанията няма право на избор - тогава единната данъчна декларация по опростената данъчна система или UTII за 1-во тримесечие на 2008 г. трябва да се подаде само в електронна форма. Тази процедура е установена от член 80, параграф 3 от Данъчния кодекс.
Тримесечието е данъчен период за UTII (член 364.30 от Данъчния кодекс). Следователно, ако срокът за подаване на декларацията за този период е нарушен, инспекторатът има право да привлече дружеството (предприемача) към данъчна отговорност съгласно член 119 от Данъчния кодекс.код.
Ако декларацията е подадена до 180 дни след крайния срок, размерът на глобата ще бъде 5 на сто от размера на данъка по декларацията. Тази неустойка ще трябва да бъде платена за всеки пълен или частичен месец закъснение. Общият размер на глобата за целия период на забавяне не може да бъде повече от 30 процента от размера на данъка по декларацията и по-малко от 100 рубли.
Ако закъснението е повече от 180 дни, санкцията ще се увеличи до 30 процента от данъка върху декларацията плюс 10 процента за всеки пълен или частичен месец закъснение, считано от 181-ия ден.
Освен това, освен данъчна отговорност за късно подаване на декларацията, е предвидена и административна отговорност. По искане на инспекторите съдът може да глоби ръководителя или главния счетоводител на фирмата (предприемача) в размер от 300 до 500 рубли (член 15.5 от Кодекса за административните нарушения).
Този факт обаче няма да помогне на потребителите на опростената данъчна система да избегнат отговорност за забавяне на тримесечния отчет. Факт е, че за един данък с опростяване данъчното законодателство не прави разлика между понятията „декларация“ и „изчисляване на авансови плащания“. Задължението за подаване на единна данъчна декларация (а не предварително изчисление) въз основа на резултатите от отчетния период е изрично предвидено в параграф 1 на член 346.23 от Данъчния кодекс. Следователно са спазени всички условия за привличане на дружеството към данъчна отговорност при неподаване на отчета.
Отчитане при липса на активност
Данъчният кодекс установява, че е задължение на всички данъкоплатци да подават декларации до инспекцията (алинея 4, параграф 1, член 23 от Данъчния кодекс). Всяка фирма трябва да подаде декларации за данъци, чийто платец е (клауза 1, член 80 от Данъчния кодекс).
Обърнете внимание, че горната позиция относно нулеви доклади зафирми на UTII не е спорен. От буквалното тълкуване на Данъчния кодекс следва, че платците на UTII са фирми, които извършват дейности, които попадат в този данъчен режим (клауза 1 на член 346.28 от Данъчния кодекс). Следователно организациите, които не извършват такива дейности (включително временно), престават да бъдат платци на един данък. Следователно те нямат задължение да подават декларации UTII.
В същото време, преди прибързано да се „откаже“ специалният режим, е необходимо да се оценят всички негативни последици от изоставянето му. Използването на UTII освобождава компанията от плащането на редица данъци в съответствие с общата данъчна система. Ако компанията откаже да използва UTII (не подаде нулева отчетност), тя ще трябва да докладва за всички „необходими“ данъци (ДДС, UST, данък върху имуществото и др.).
Ако организацията остане на UTII (подава нулева отчетност), няма да е необходимо да подавате данъчни декларации, от плащането на които прилагането на специалния режим освобождава (клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс). Изключение е предвидено само ако през периода на временно преустановяване на дейности, предмет на UTII, или заедно с тази дейност, компанията е извършвала операции, които попадат в общата система за данъчно облагане. Например за продажба на дълготрайни активи извън предмета на тяхната дейност.
Платците на този данък са длъжни да подадат декларации за UTII. Фирмите се признават като платци на UTII, ако техните дейности попадат в този специален режим (клауза 1 от член 346.28 от Данъчния кодекс).
Наличието в устава на списък с дейности, които компанията възнамерява да извършва, не определя един или друг режим на данъчно облагане. Плащането на данъци зависи от това с какъв бизнес се занимава фирмата. Ако организацията не извършва дейности, предмет на UTII, разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс не се прилагат за нея.разпространение. Следователно компанията не трябва да подава декларации за UTII (включително нула).