Отдаване под наем на имущество от индивидуални данъчни аспекти и счетоводство (Wightman E
Не е необходимо в договора да се посочва, че самият гражданин плаща данък върху доходите на физическите лица. При договор за наем на кола с екипаж е по-добре да разделите възнаграждението. В какви случаи е по-безопасно за гражданин да получи статут на индивидуален предприемач.
Организацията може да сключи договор за наем както с физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач, така и с лице, което няма този статут. Основното е, че гражданинът, който отдава имот под наем, трябва да бъде негов собственик или да има право да се разпорежда с него (член 608 и клауза 2 на член 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Предприемачите самостоятелно изчисляват и плащат данъци (клауза 1, клауза 1 и клауза 2, член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека да разберем какви данъчни задължения има една организация, ако е наела имот от физическо лице, което няма статут на индивидуален предприемач. Нека видим и как да отразим тази операция в счетоводството.
Когато плащате наем на физическо лице, по-безопасно е организацията да удържи данък върху доходите на физическите лица и да го прехвърли в бюджета
Забележка! Данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля в бюджета, дори ако е платен аванс на наемодателя За всяко плащане на наем или част от него организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица. Няма значение как компанията се разплаща с наемодателя - предварително, на вноски или в края на месец или друг период. Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от наема, организацията превежда в бюджета в следните условия (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация): плащания от сметката на организацията по банковата сметка на гражданина или от негово име по сметки на трети страни.
Има риск, който данъчните власти ще признаятпредприемаческа дейност на гражданин и ще изисква от него да се регистрира като индивидуален предприемач
Забележка. По отношение на ДДС е неизгодно за компаниите да наемат имоти от физически лица Физическите лица, които нямат статут на индивидуален предприемач, не са платци на ДДС (клауза 1, член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че когато предоставят услуги за отдаване под наем на имоти, няма „входящ“ ДДС, който наемателят може да приспадне. Но при изчисляване на данъка върху дохода организацията ще може да включи цялата сума на наема в разходите (клауза 10, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е необходимо да се намалява с размера на ДДС, както се прави при наемане на имот от платец на ДДС.
За размера на наема не се начисляват осигурителни вноски за извънбюджетни фондове
Осигурителни вноски в ПФР, ФСС България и ФФОМС
Забележка. Част от възнаграждението по договор за наем на автомобил с екипаж подлежи на вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и FFOMS.
Премии за наранявания
За да платите на гражданин за наем на недвижим имот в брой, е необходимо да изтеглите необходимата сума от банкова сметка
Счетоводно наетите дълготрайни активи се отразяват в задбалансовия отчет
Счетоводното отчитане на операциите по лизинг на имущество от физически лица се различава от отразяването на подобни транзакции с организации или предприемачи само в три нюанса: - липсата на записи по ДДС; - наличието на записи за удържане на данък върху доходите на физическите лица от наем и прехвърляне на данък към бюджета; - наличие на записи за начисляване и плащане на застрахователни премии към фондове (само при договори за лизинг на превозно средство с екипаж ).салдото му - по сметка 001 „Наети фиксСчетоводството по задбалансови сметки се извършва по проста система, т.е. без използване на метода на двойно записване. Наетите активи се отразяват в баланса на цената, посочена в договора за лизинг.На датата на получаване на имущество от физическо лице организацията прави запис в счетоводството: Дебит 001 - наетите дълготрайни активи се приемат за задбалансово счетоводство. Месечно, по време на срока на лизинга споразумение, компанията генерира следните записи: Дебит 20 (26 или 44) Кредит 76 - наемните плащания за месеца са включени в разходите; Дебит 76 Кредит 68 - данък върху доходите на физическите лица, удържан от сумата на наема Ако организацията се разплаща с наемодателя по безкасов начин, тя прави запис на датата на плащане: Дебит 76 Кредит 51 - наемът се превежда (минус удържания данък върху доходите на физическите лица). Когато извършвате парични плащания в счетоводството, трябва да направите две записи: пари, получени от банката и приети на касата за сетълменти по договора за наем; Дебит 76 Кредит 50 - платен наем (минус удържан данък върху доходите на физическите лица). В зависимост от формата на сетълмент с наемодателя, организацията е длъжна да преведе данък върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от деня на превеждане на наема по банковата сметка на гражданина или деня на получаване на парите в брой от банката за плащането му. На датата на плащане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета прави осчетоводяване: Дебит 68 Кредит 51 - прехвърлен в бюджета за данък върху доходите на физическите лица, приспаднат от наема Ако компанията е наела превозно средство с екипаж от физическо лице, тя трябва да натрупа застрахователни премии към PFR и FFOMS за размера на възнаграждението за предоставяне на управленски услуги. Това се отразява в осчетоводяванията: Дебит 20 (26 или 44) Кредит 69-2 - натрупани са вноски в Пенсионния фонд; Дебит 20 (26 или 44) Кредит 69-3 - натрупани са вноски към FFOMS На датата на плащане на вноските във фондовете организацията прави записи: Дебит 69-2 Кредит 5 1 -вноските в PFR се прехвърлят; Дебит 69-3 Кредит 51 - вноските в FFOMS се прехвърлят В края на лизинговото правоотношение наетият дълготраен актив трябва да бъде отписан задбалансово. На датата, на която активът е върнат на лизингодателя, компанията прави запис: Кредит 001 - дълготрайният актив е дебитиран от задбаланса.