Отменено командировъчно пътуване как да запишете невъзстановими самолетни билети и удръжки при анулиране
На служител е отменена командировка в деня на заминаването поради изпращане в друга. Организацията предварително е резервирала хотел и е закупила самолетен билет на невъзвръщаема цена Как да отразя самолетен билет без възможност за връщане и глоба за непристигане в хотел в данъчни и счетоводни записи? Как да осчетоводим ДДС за невъзстановим билет и глоба за неявяване в хотел?
По този въпрос заемаме следната позиция:
ДДС върху неизползван билет и представен от хотела за приспадане не се приема.
За целите на данъчното облагане на печалбите разходите за закупуване на билет и плащане на глоба на хотел се отчитат като извъноперативни разходи, с изключение на представените суми на ДДС.
В счетоводството разходите за закупуване на билет и плащане на глоба на хотел се включват в други разходи.
На основание чл. 167 от Кодекса на труда при изпращане на служител в командировка му се гарантира възстановяване на разходите, свързани с това. В случай на изпращане в командировка, работодателят е длъжен да възстанови на служителя пътни разходи, разходи за наем на жилище, допълнителни разходи, свързани с пребиваване извън мястото на постоянно пребиваване (дневни пари), други разходи, направени от служителя с разрешение или със знанието на работодателя. В същото време редът и размерът на възстановяването на разходите, свързани с командировките, се определят от колективен договор или местен регулаторен акт на организацията на работодателя (член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация).
ДДС, начислен от хотела
В съответствие с параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на България обект на облагане с ДДС е продажбата на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация. На основание ал. 2алинея 1 на чл. 162 от Данъчния кодекс на България данъчната основа за ДДС се увеличава със сумите, свързани с плащането на стоки (работи, услуги), продадени от този данъкоплатец. От анализа на чл. 162 от Данъчния кодекс на България следва, че размерите на санкциите за нарушение на договорните условия и размерът на обезщетението за загуби или вреди не са пряко упоменати в него.
ДДС върху билета
Едно от задължителните условия за приспадане на сумите на ДДС, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работи, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация, е регистрацията на тези стоки (работи, услуги), права на собственост (параграф втори, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази разпоредба важи и за ДДС, платен върху пътни разходи.
По този начин приспадането на сумата на ДДС, разпределено в билета, закупен от организацията за командирования работник, е възможно само когато са предоставени транспортните услуги и са взети предвид съответните разходи.
Самият билет удостоверява само сключването на договор за превоз на пътник (клауза 2, член 786 от Гражданския кодекс на Руската федерация), но не и факта на предоставяне на транспортна услуга. В тази връзка смятаме, че организацията в тази ситуация няма да може да приспадне сумата на ДДС, разпределена в билета, който не е използван от служителя.
Според нас организацията, според нас, няма да може да вземе предвид размера на ДДС, платен при закупуване на билет за пътуване, който не подлежи на приспадане, в данъчното счетоводство (клауза 1, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
данък общ доход
Съгласно ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на България, за целите на глава 25 от Данъчния кодекс на България, данъкоплатецът намалява получения доход с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разумни (икономически обосновани) и документирани разходи се признават като разходи (и в случаите, предвидени в член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация,загуби, понесени (понесени) от данъкоплатеца. В същото време всички разходи се признават като разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.
Разходите, в зависимост от техния характер, както и условията за извършване и областите на дейност на данъкоплатеца, се разделят на разходи, свързани с производството и продажбата, и неоперативни разходи (клауза 2, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нормите на Данъчния кодекс България не уточняват дали на основание ал. 12 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на България се вземат предвид разходите, свързани със закупуването на билет за пътуване, който не е използван и не е върнат от командирован работник.
Заедно с това трябва да се има предвид, че списъкът на разходите, които могат да бъдат взети предвид за целите на данъка върху печалбата, е отворен (вижте например параграф 49 от параграф 1 на член 264, параграф 20 от параграф 1 от член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация), което означава, че всички разходи, които отговарят на изискванията на параграф 1 от чл. 252 от Данъчния кодекс на България и не са пряко посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Изкуство. 270 от Данъчния кодекс на България не съдържа пряка забрана за включване в изчисляването на данъчната основа за облагане с данък върху доходите на разходите за билети за пътуване, които не са използвани от командирован служител и не са му върнати.
В тази връзка и като се има предвид, че планираната командировка не се е състояла, както и предвид параграф 7 на чл. 3, ал. 4 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ние вярваме, че разходите за закупуване на билет могат да бъдат признати в данъчното счетоводство въз основа на параграфи. 20 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на България като извъноперативни разходи, при условие че отговарят на критериите, посочени в ал. 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Тъй като закупуването на билет в тази ситуация е извършено с цел пътуване на служител в командировка, считаме, че разходите, направени от организациятаследва да се разглеждат като свързани с осъществяването на дейности, насочени към генериране на доходи.
Според нас в този случай е целесъобразно организацията да документира не само самия факт на разходите, но и тяхната валидност (икономическа обосновка). Списъкът с такива документи е отворен.
За да потвърди валидността на направените разходи, организацията трябва да разполага например със следните документи:
- вътрешни документи, удостоверяващи отмяната и причините за отмяната на планираната командировка.
Счетоводство
Дебитът на сметка 50 отразява получаването на парични документи в касата на организацията. По кредита на сметка 50 - издаване на парични документи от касата на организацията.
Съответно операцията за закупуване на билет и отписване на цената му в счетоводството се отразява в следните записи:
Дебит 60 (76) Кредит 51 - преведени са средства за закупуване на билет;
Дебит 50, подсметка "Парични документи" Кредит 60 (76) - получаването на билета се отразява в размера на действителните разходи за закупуването му (включително ДДС).
Смятаме, че билетът е издаден на служителя по сметка, тъй като командировката е отменена в деня на заминаването:
Дебит 71 Кредит 50, подсметка "Парични документи" - издаден е билет на служител, изпратен в командировка.
Тъй като в разглежданата ситуация командировката не се е състояла и служителят не е използвал закупения билет, разходите за закупуването му се признават като други разходи (клаузи 4, 12, 17, 18 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“, по-нататък - PBU 10/99).
Дебит 91, подсметка "Други разходи" Кредит 71 - цената на неизползван билет е отписана (без ДДС);
Дебит 19 Кредит 71 - разпределен ДДС внеизползван билет;
Дебит 91, подсметка "Други разходи" Кредит 19 - ДДС, разпределен в неизползван билет, неприспадаем, приписан на други разходи.
Фините счетоводни операции на хотела се отразяват в следните записи:
Дебит 91, подсметка "Други разходи" Кредит 76, подсметка "Изчисления по искове" - отразява размера на хотелската глоба, призната от организацията (без ДДС) (клаузи 12, 14.2 PBU 10/99);
Дебит 19 Кредит 76, подсметка "Изчисления по рекламации" - Взема се предвид ДДС, представен от хотела;
Дебит 76, подсметка "Изчисления по искове" Кредит 51 - глобата на хотела е платена;
Дебит 91, подсметка "Други разходи" Кредит 19 - ДДС представен от хотела, включен в други разходи.
Отговорът е изготвен от: Експерт на службата за правни консултации ГАРАНТ Вахромова Наталия
Отговорът премина контрол на качеството
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.