Отсрочен данъчен актив как да се преизчисли
Отсроченият данъчен актив се изчислява като произведение на приспадащата се временна разлика и ставката на данъка върху дохода в сила към датата на отчета. Когато ставката на данъка върху доходите се промени, тя се преизчислява.
Министерството на финансите на България обясни как се преизчислява отсрочен данъчен актив при промяна на ставката на данъка върху дохода.
Приспадащите се временни разлики водят до образуването на така наречения „отсрочен данък върху дохода“ - той намалява размера на дължимия данък през следващия отчетен период или в следващите периоди (клауза 11 PBU 18/02). Възникват подлежащи на приспадане временни разлики:
- при отразяване на доходите в данъчното счетоводство в текущия, а в счетоводството - в следващите периоди;
- при отразяване на разхода счетоводно в текущия, а в данъчното счетоводство - в следващите периоди;
- при прехвърляне на загубата в бъдещето в данъчното счетоводство.
В периода, когато възниква приспадащата се временна разлика, трябва да се признае отсрочен данъчен актив - част от отсрочения данък върху дохода, който трябва да намали дължимия данък в бъдеще (клауза 14 от PBU 18/02). Възможно е да се признае отсрочен данъчен актив, ако е вероятно организацията да получи облагаема печалба в следващите отчетни периоди (параграфи 1, 2, параграф 14 от PBU 18/02).
Отсроченият данъчен актив се изчислява като произведение на приспадащата се временна разлика и ставката на данъка върху дохода, която е в сила към датата на отчета (параграф 4, параграф 14 от PBU 18/02).
Когато ставката на данъка върху дохода се промени, отсроченият данъчен актив се преизчислява на датата, предхождаща датата, на която новата ставка започва да се прилага. Разликата, произтичаща от преизчисляването, се кредитира в отчета за приходите и разходите (параграф 14 от PBU 18/02).
Професионална счетоводна преса