Подаване на уточняваща калкулация за ДДС, КОН-ИППОН
Киев, ул. Закревского, 85-А, офис 31 Тел.: (097) 870-86-31
Подаване на уточняваща калкулация по ДДС
Припомняме, че данъкоплатец, който самостоятелно открие факта на занижаване на данъчното задължение за предходни данъчни периоди преди началото на проверката му от регулаторния орган, е длъжен да избере: 1) или да представи уточняващо изчисление и да плати сумата на просрочените задължения и глоба от 3% от тази сума, преди да представи такова уточняващо изчисление (клауза "а" клауза 50.1 от TCU);
2) или да отразява сумата на просрочените задължения в декларацията за този данък, която се подава за данъчния период, следващ периода, в който е открит фактът на занижаване на данъчното задължение, увеличена с размера на глобата от 5% от тази сума, със съответното увеличение на общия размер на паричното задължение за този данък (клауза "б", клауза 50.1 от Данъчния кодекс).
Така че, в съответствие с параграф 198.6 от чл. 198 от Данъчния кодекс на Украйна (наричан по-долу - TCU), ако данъкоплатецът не е включил сумата на данъка върху добавената стойност в данъчния кредит през съответния отчетен период въз основа на получената данъчна фактура, това право е запазено за него за 365 календарни дни от датата на издаване на данъчната фактура.
Данъкоплатците, които прилагат касовия метод, имат право да включат сумите на данъка в данъчния кредит въз основа на данъчни фактури, получени в рамките на 60 календарни дни от датата на дебитиране на средствата от банковата сметка на данъкоплатеца.
В същото време последният ден на вписване на посочената данъчна фактура в Регистъра на издадените и получени данъчни фактури, чиято форма и процедура е одобрена със заповед на Държавната данъчна администрация на Украйна от 24 декември 2010 г. № 1002 (наричан по-долу регистър), е 365-ият ден от датата на издаване на данъчната фактура. Тук данъкоплатците за отчитане(данъчен) период определя резултатите от ежедневно регистрираните транзакции и отделно определя резултатите за изясняващи изчисления (клауза 12 от регистъра). По този начин коригираната данъчна фактура е включена в регистъра на отчетния период:
- или с буквата Y (PNU) и се включва в сумите за уточняващи изчисления;
- или като обикновена данъчна фактура (ПН) се отразява в текущия регистър.
По-специално регистърът е основата за отразяване на обобщените резултати от такова счетоводство в данъчните декларации за ДДС (клауза 7 от регистъра).
Обобщавайки, „закъснялата“ данъчна фактура трябва да бъде включена в текущия регистър (изясняващи регистри не се подават) и отразена или в декларацията за текущия отчетен период, или да предостави изясняващо изчисление.