Приемаме приспадане на ДДС на вноски
Н. Мартинюк
Когато можете да разпределите приспадането на една фактура за няколко тримесечия.
В статията на стр. 16 установихме, че повечето приспадания на ДДС не е необходимо да се декларират в тримесечието, в което е възникнало правото на приспадане - те могат да се определят и през следващите тримесечия в рамките на определен период. Но безопасно ли е да прехвърлите такова приспадане в бъдещето не изцяло, а постепенно, на части, в различни квартали? Например, от 18 рубли. посочени във фактурата за ДДС декларират 10 рубли. това тримесечие, 3 рубли. - в следващия и още 5 рубли. - и дори няколко пресечки по-късно?
Кои удръжки са безопасни за разделяне и кои са рискови
Не е проблем да приспаднете само част от посоченото във фактурата ДДС, а останалата част изобщо да не декларирате. Обикновено тази възможност се използва при заявяване на удръжки за преведените аванси, ако стоките се очаква да бъдат получени през следващото тримесечие.
Също така едва ли данъчните ще са против, ако има няколко позиции във фактурата и ДДС за едната декларираш изцяло за приспадане в едно тримесечие, а за другата - в друго. След това една фактура трябва да бъде регистрирана в книгата за покупки няколко пъти в различни периоди - всеки път за позицията, за която се изисква приспадане на ДДС през това конкретно тримесечие.
По-трудно е, ако трябва да разделите приспадането за една позиция от фактурата на няколко части и да ги поставите в различни четвъртини. Преди това Министерството на финансите беше против това. Консолидирането в Данъчния кодекс на България на правото за прехвърляне на приспадането на ДДС при доставка и внос промени ситуацията. Министерството на финансите вече е съгласно с разделянето на такова приспадане. Но той прави резервация - само ако закупените стоки (работи, услуги, права на собственост) няма да се използват като дълготрайни активи или нематериални активи. Причината е, че Данъчният кодекс на България казва, че приспадането на ДДС върху дълготрайни активи иНематериалните активи се правят "напълно" след регистриране на обекта.
Според нас това не е вярно: „изцяло“ е индикация, че данъкоплатецът не е длъжен да разтяга приспадането на ДДС за целия живот на актива (например пропорционално на размера на амортизацията). Така че Данъчният кодекс на България не възпрепятства разделянето на приспадането на ДДС върху дълготрайните активи и има съдебно решение, потвърждаващо това.
Данъчният кодекс на България също говори за пълния размер по отношение на приспадането на ДДС върху стоките, върнати ви от купувача (от работи и услуги, които клиентът е отказал), както и ДДС върху аванси, получени от вас и след това върнати. И това също не е забрана за разделяне на приспадането, а индикация, че цялата сума на ДДС подлежи на приспадане без ограничение. А от вас зависи да го декларирате веднага или на части през няколко тримесечия през годината.
Като цяло съдебната практика по въпроса за възможността за разделяне на удръжките е в полза на данъкоплатците, тъй като в Данъчния кодекс на България няма нито забрана за деклариране на приспадане на части, нито посочване на максималния и минималния размер на приспадането. Освен това сега, когато електронните декларации съдържат данните за всички фактури, за данъчните органи е лесно да сравнят дори приспадане, разделено на части, с данни за начисления ДДС по фактурата от продавача. Следователно те нямат специални причини да забраняват разпределението на приспадането за няколко тримесечия.
Как се попълва колона 15 от книгата за пазаруване
При деклариране на удръжка на вноски възниква следният въпрос. Фактурата ще трябва да се регистрира в книгата за покупки няколко пъти. Всеки път в колона 16 трябва да посочите само тази част от сумата на внесения ДДС, която претендирате за приспадане през текущото тримесечие. И как да покажа в колона 15 на книгата за покупки цената на покупката - изцяло или само частично, отнасяща се до размера на данъка, приет този път за приспадане? Ето какво ни казахаЕксперти на FTS.
Думинская Олга Сергеевна - съветник на Държавната гражданска служба България 2 клас
„В случай на частично извлечение на приспадането, посочено в параграф 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс, колона 15 от книгата за покупки трябва да отразява цялата цена, която е посочена в съответната фактура в колона 9 в реда„ Общо дължимо "".
Има случаи, когато части от ДДС трябва да подлежат на приспадане по силата на закона - поради това, че правото на приспадане възниква първо за едната част от сумата, посочена във фактурата, след това за втората и т.н.
Това е например авансово ДДС от продавача в случаите, когато към пратката се кредитира само част от предварително полученото авансово плащане. Тогава авансовият ДДС, отнасящ се за тази част, подлежи на приспадане, а за останалата част от приспадането все още няма право - той ще възникне при следващата доставка.
Друг пример е входящият ДДС върху разходите за гостоприемство. Приспада се само дотолкова, доколкото такива разходи се вместват в границата на „доходоносността“ – 4% от разходите за труд. Например през първото тримесечие такива разходи надвишават стандарта и имате право да приспаднете само тази част от ДДС върху тях, която отговаря на стандарта. И според резултатите от първото полугодие стандартът е нараснал и тези разходи вече се вписват в него. Тогава през II тримесечие имате право да приспаднете остатъка от ДДС.
ал. 3 т. 1 чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация
параграф 4 на чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация
параграф 7 от чл. 171, ал. 2 на чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация