Признаци, видове, признаци и понятие за данъчно престъпление

Данъчните нарушения не са рядкост в съвременното общество. Какво казва българското законодателство относно понятието и състава на данъчното престъпление? Какви санкции трябва да се прилагат за нарушителите? Отговорите на тези въпроси ще бъдат дадени в статията.

Понятието и признаците на данъчното престъпление

Съгласно член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчно нарушение е действие на данъкоплатец, което е незаконно. Съгласно закона за такива действия гражданинът носи отговорност, която се изразява под формата на санкции.

Понятието данъчно престъпление не трябва да се бърка с данъчно престъпление. В първия случай става дума за сравнително "леки" деяния, във втория - за доста сериозни нарушения на закона.

Отговорност могат да носят както физически, така и юридически лица. Законът установява следните изисквания за налагане на отговорност:

настъпва, ако деянието не съдържа признаци на престъпление;
всички санкции се прилагат само в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Данъчното нарушение може да бъде умишлено или непредпазливо. Всички следващи санкции ще бъдат налагани в зависимост от формата на противоправното деяние.

За предмета на данъчното престъпление

Какво включва данъчното престъпление? Законът говори за противозаконно деяние и наличие на санкции за това деяние. Действието може да се изрази в две форми: действие и бездействие. Понятието данъчно престъпление се състои, наред с други неща, от техните четири най-важни елемента: това е обект, субект, обективна и субективна страна.

Обект на данъчно престъпление са различни видове облаги и стойности, регламентирани от закона. Точно начесто по отношение на тези стоки се извършват вредоносни действия или бездействия. Компонентите на обекта са следните елементи:

процедурата за отчитане на лицата, плащащи данъци;
установения от закона ред за плащане и изчисляване на такси и данъци;
процедура за данъчно отчитане.

Каква е обективната страна в случая? Законът говори за всяко незаконно действие, за което е установена отговорност в Данъчния кодекс.

За предмета на данъчно престъпление

В понятието данъчно престъпление освен обект се включва и субект. Субектът в този случай може да се нарече извършител на престъплението. Такива лица могат да бъдат данъчни агенти, предприятия, самите данъкоплатци. Всички тези граждани следва да подлежат на строг данъчен контрол, който се осъществява от вещи лица, преводачи и други специалисти. Субективната страна на данъчното престъпление е юридическата вина под формата на умисъл или небрежност.

Какви са основанията за приписване на това или онова деяние на престъпление от определен вид данъци? Юристите говорят за три такива основания:

действителен. Тук става дума за конкретно деяние на конкретен субект, който е нарушил законовите разпоредби.
Регулаторен. Законодателна отговорност за незаконно действие.
Процедурен. Акт на овластена инстанция за налагане на определено наказание за нарушение.

Условията за търсене на отговорност на дадено лице ще бъдат разгледани по-долу.

Отговорност за данъчно престъпление

Какви условия предполагат наказание за извършено данъчно нарушение? Концепцията, съставът и характеристиките на такива състояния са описани взакон. Ето какво си струва да се подчертае:

Ако дадено лице бъде подведено под отговорност за извършване на данъчни нарушения, то то пак не се освобождава от задължението да плати дължимия данък.
Никой не може да носи повторна наказателна отговорност за извършване на същото данъчно нарушение.
Участието на организации във въпросното престъпление не освобождава работещите в него служители от административна, гражданска и дори наказателна отговорност.
Гражданинът не се счита за виновен, докато вината му не бъде доказана от съда. В същото време самият гражданин не е длъжен да доказва своята невинност. Съмненията във вината на дадено лице се тълкуват не по друг начин, освен в полза на това лице.
Санкциите за данъчни нарушения не могат да се прилагат спрямо невинен гражданин.

Понятието, признаците и видовете данъчни престъпления също трябва да се вземат предвид при избора на санкция срещу виновното лице.

Понятието данъчна санкция

Какво е данъчна санкция? Глава 16 от Данъчния кодекс на България установява нормите, според които се установяват и прилагат санкции под формата на парични глоби. Какво е санкция? Член 114 от Данъчния кодекс се отнася до отговор на извършване на престъпление. Санкцията може да има и превантивна стойност - под формата на предотвратяване на повторно нарушаване на правовия ред.

Как върви процесът на санкциите? След като дадено лице е извършило незаконно действие, данъчният орган подава иск за възстановяване на данъчна санкция от отговорното лице. Всъщност ищецът в тази област е самият данъчен орган. В този случай искът може да бъде насочен към едно от следнитевласти:

до общ съд - когато се събира санкция от физическо лице, което не е предприемач;
до арбитражния съд - при събиране на данъчна санкция от юридическо лице или физическо лице, което е индивидуален предприемач.

Видовете прилагани санкции се определят само от съда - същото е посочено и от закона, който фиксира понятието данъчно нарушение. Видовете отговорност зависят от естеството на деянието – дали е умишлено или случайно, както и от много други фактори, за които ще стане дума по-долу.

Какви обстоятелства изключват вината?

Съгласно член 111 от Данъчния кодекс на България има редица особени обстоятелства, които могат напълно да изключат вината на данъчен нарушител. Ето какво да назовем тук:

Лицето не можеше да осъзнава действията си или се ръководеше от болезнено състояние. В такива случаи наказанието често се променя на задължително лечение.
Нарушението е извършено поради природно бедствие, извънредно или непреодолимо обстоятелство.
Данъкоплатецът е използвал писмени разяснения по данъчното законодателство от съответния финансов орган.

Също така си струва да се отбележи, че концепцията за отговорност за данъчни престъпления не може да се прилага в случаите, когато няма доказателства за вината на нарушителя, престъплението е извършено от лице под 16-годишна възраст, както и ако давността за нарушение на закона е изтекла.

Какви обстоятелства смекчават вината?

Съгласно член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация има и обстоятелства, които, въпреки че не могат напълно да изключат вината, могат значително да смекчат наложените санкции. Въпреки че всичко тук ще зависи от съдийствотоорган за справяне с подобни обстоятелства. Ето случаите, за които се отнася законът:

лице е извършило престъпление поради служебна, материална или друга зависимост;
законът е нарушен чрез заплаха или принуда.

Поне едно такова обстоятелство следва да намали размера на наложената санкция поне два пъти.

В закона има и отегчаващи обстоятелства - като умишлено извършване на нарушение, желание за набиране на средства за извършване на последващи закононарушения и др. Отегчаващо ще бъде и извършването на нарушение повторно в рамките на една година от съдебното решение. В този случай санкцията може да бъде увеличена със 100%.

Понятията вина и наказание

Преди да говорим за видовете отговорност за неспазване на закона в тази област, си струва да обърнем внимание на методологичния компонент на престъплението. Какво включва понятието и правните признаци на данъчно престъпление? Юристите разграничават два доста важни термина - вина и наказуемост.

Вината се разбира като психическо отношение на човек към извършеното от него деяние. Отношението може да бъде умишлено, което значително повишава степента на отговорност, или под формата на небрежност, което може значително да смекчи наложените санкции. Под наказуемост обикновено се разбират самите санкции, за които ще стане дума по-късно.

Данъчни престъпления: Понятието за отговорност

В зависимост от тежестта на нарушението отговорността в данъчната сфера може да бъде административна и наказателна. Има три вида престъпления:

неизпълнение на задължения от данъчни агенти;
укриване на такси и данъци;
укриване на средствакакви данъци трябва да се плащат.

Глава 22 от Наказателния кодекс на Руската федерация, която говори за престъпления в икономическата сфера, е посветена на данъчната сфера.

Ако говорим за административно наказание, тогава си струва да подчертаем нарушаването на сроковете за подаване на документи, грешки в декларациите и др.

Първа група данъчни престъпления

Членове 116-135 от българския Данъчен кодекс определят понятието, признаците и видовете данъчни нарушения. Така член 116 се отнася до нарушаване на действащия и законоустановен ред за регистрация в данъчните органи. Глобата за такива нарушения е 10 хиляди рубли, а при повторно нарушение в рамките на една година - 40 хиляди рубли. Същата санкция важи и за избягване на регистрация.

Друго бездействие, нарушаващо закона, е залегнало в член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Става въпрос за неподаване на данъчна декларация. Санкцията в този случай може да достигне 1 000 рубли. Глоба от 200 рубли очаква лица, които нарушават процедурата за подаване на декларация.

За невярна информация при изчисляването на данъците на юридически лица може да се очаква значителна глоба, чийто размер достига първоначално 40 хиляди рубли и 80 хиляди рубли за повторно действие. За грубо нарушение на счетоводните правила глобата ще бъде 10 хиляди рубли.

Втора група данъчни престъпления

Какво заплашва данъчен нарушител за неплащане на данъци, застрахователни премии или такси? Законът предвижда санкция в размер на 20% от неплатената сума. Струва си да се помни, че наказанието не освобождава от задължението за плащане на дългове. Данъчен агент, който не изпълни задълженията си за прехвърляне на средства, ще трябва да плати 20% от сумата за прехвърляне. За неспазване на правилата за притежание на отнето имущество гражданите ще бъдат задължени даплати глоба от 30 хиляди рубли.

Юридическите лица са длъжни да платят 100 000 рубли за непредоставяне на информация на органа за данъчен контрол. В този случай само 500 рубли ще бъдат платени от лица, които са предоставили невярна информация. 5 хиляди рубли ще бъдат платени от лица, предоставили невярна информация за контролирани финансови транзакции.