Процедурата за попълване на 6-NDFL данъчно приспадане надвишава дохода
В този материал ще разгледаме правилата, които ще бъдат необходими за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица, когато размерът на данъчните удръжки (наричан по-долу HB) е повече от дохода на служителя за един период
От началото на 2016 г. всички задължения по тримесечното предоставяне на изчисление на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, които са изчислени и удържани, се възлагат на данъчни агенти. Формулярът и процедурата за попълване на данъка върху доходите на физическите лица са одобрени от Федералната данъчна служба на България.
Правила, необходими за попълване на данък върху доходите на физически лица 6
Формуляр 6-NDFL се попълва в съответствие с данните за счетоводството на доходите, които са начислени и изплатени на служителите от данъчни агенти, предоставени на физически лица от NV, вече удържан и изчислен данък върху доходите на физическите лица, които се съхраняват в данъчни счетоводни регистри (клауза 1 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 1.1 от Процедурата). В резултат на това задачата на данъчния агент е правилното попълване на данъчните регистри.
Най-важните редове на формуляра показват:
ред 020 отразява обобщената за всички физ. на лица сумата на натрупания доход на база начисляване от първия ден на данъчния период (наричан по-долу НП);
ред 030 посочва обобщената за всички физически. за лицата размерът на НП, с които се намаляват доходите, подлежащи на облагане, на начислителна основа от първия ден на НП;
ред 130 отразява обобщената сума на действително начисления доход (без приспадане на сумата на удържания данък) на посочената дата в ред 100.
Така всеки данъкоплатец, който е родител, който отглежда дете, при определяне на размера на данъчната основа в съответствие с параграф 3 на чл. 210 Данъчен кодекс може да упражни правото си да изчисли стандартен NV. Тези удръжки се предоставят от данъчния агент на данъкоплатеца за всеки отделен месец от IR. Всеки месец от годината данъчната основанамалена с размера на данъчния кредит.
В случай, че размерът на НВ в НП надвишава размера на дохода, който подлежи на облагане за даден период, тогава данъчната основа ще бъде приравнена на нула.
Така че, в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс, понятията обект на данъчно облагане и данъчна основа са разделени. Обект на облагане са доходи, представляващи ек. обезщетение както в пари, така и в натура. И данъчната основа е необходима, за да се изчисли данъкът, който се определя, като се вземе предвид начисленото на данъкоплатеца. В същото време при попълване и изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица е необходимо да се посочат в редове 020 и 130 сумите на начислените или получени доходи, а не размера на данъчната основа.
Данъчни удръжки в 6-данък върху доходите на физически лица
В разглежданата ситуация размерът на NV в NP е повече от размера на дохода, получен от данъкоплатеца, обложен със ставка от 13%. Това предполага, че физическото лице няма основа за облагане с данък върху доходите на физическите лица, тъй като това е размерът на изчисления данък, равен на нула. Няма обаче основание да се смята, че данъкоплатецът на НП изобщо не е получил доходи, които се вземат предвид при установяване на данъчната основа. Също така няма причина да се смята, че операцията все още е в статус „незавършена“, за да се използват обясненията на Федералната данъчна служба на Руската федерация, а също и да не се показва този доход на ред 130 в периода на действително изплащане на заплатите на служителя поради факта, че липсва сумата на удържания данък.
В съответствие с обясненията на данъчната служба, в раздел 2 от 6-NDFL, за последните три месеца от отчетния период, датите на действителното получаване на доходи от служителите, както и датите, когато данъкът е удържан, времето на прехвърляне на данъка, както и общата сума на получените и удържани доходиданъци за всички лица, които са данъкоплатци. На тази основа транзакциите, които могат да бъдат наречени „преходни“, се показват в този раздел в отчетния период, в който са преминали в статус „завършени“.
Пример
Служителят има 4 деца. Заплатата му е 8500 рубли, а размерът на приспадането е 8800 рубли. (1 хил. 400 + 3 хил. +3 хил.) По този начин заплатата на служител не надвишава HB.
В този случай в редове 020, както и в редове 130 от 6-данък върху доходите на физическите лица е необходимо да се покаже сумата на дохода, получен от служителя, без да се взема предвид сумата на NV, на която служителят има право, а също и без да се вземе предвид фактът, че в този случай няма данъчна основа, тъй като обаче няма самият удържан данък.
При изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица за период от 9 месеца. струва си да се покаже сумата, която данъкоплатецът е получил под формата на заплата (доход) по този начин:
в ред 020 е необходимо да посочите 76 хиляди 500 рубли. (8 хил. 500 * 9 месеца натрупано от първия ден на НП);
в ред 030 трябва да посочите 8 хиляди 500 рубли. (заплата, която се изплаща на всяка конкретна дата);
в редове 040 и 140 се поставят нули ("0"), тъй като това са редове, в които се посочват сумите на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица.
С горното се съгласиха и служители на данъчната служба, които отбелязват, че четиридесет 130 посочва по-специално размера на заплатата на служителя за изпълнение на трудовите му задължения.
Сумите, отразени в ред 030 на 6-NDFL, не могат да надвишават размера на дохода, който служителят получава, който е отразен в ред 020.
В годишното изчисление на 6-NDFL е предвидена определена взаимовръзка за някои показатели, включително редове 020 и 040 с отделни показатели на формуляра 2-NDFL.
Струва си да знаете!
Ред 030 трябва да се попълни, като се вземат предвид стойностите на кодовете за видовете удръжки на данъкоплатците.
Ако размерът на облагаемия доход в IR е по-голям от размера на дохода, спрямо който се прилага данъчната ставка от 13%, който подлежи на облагане, тогава данъчната основа, равна на нула, ще бъде приложена към този IR. Без да се взема предвид фактът, че тази норма се основава на НП, равен на 1-ва година, принципите за отчитане на удръжки, които по размер не надвишават размера на дохода, трябва да се запазят в НП при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, тоест по месеци. Така че размерът на дохода трябва да бъде по-голям от размера на HB. Като се има предвид горната норма, която предвижда намаление на дохода с размера на HB, сумата, посочена в ред 030, не може да надвишава размера на дохода, който данъкоплатецът получава.
Така че в този случай на ред 030 е необходимо да посочите 8 хиляди 500 рубли, до които доходът може да намалее (или 76 хиляди 500 рубли на базата на начисляване от началото на отчетния период), а не 8 хиляди 800 рубли, на които служителят има право.
Трябва да се отбележи, че през данъчната година стандартните удръжки се натрупват и могат да бъдат „използвани повторно“ през следващите месеци от този период, ако данъкоплатецът получи начислен доход от началото на годината, който надвишава резултантната сума на приспадането. Разликата в размера на НВ, както и размера на дохода, не могат да се прехвърлят само за следващ период.
Службите, които контролират проверката на 6-данъка върху доходите на физическите лица, извършват сравнителен анализ на показателите за начислен доход, както и NV. Съотношение 1.2 от контролните съотношения предвижда, че ред 020 отразява сума, която е равна или надвишава сумата в ред 030. Ако се окаже обратното, това означава, че количеството HB е било надценено. За да проверя дали са правилниизчисленията на данъка върху доходите на физическите лица са посочени на ред 40, необходимо е да се извади сумата на ред 030 от сумата на ред 020 и да се умножи по данъчната ставка (съотношение 1.3 на контролните съотношения)
Контролни съотношения на показателите на формуляри 6-NDFL и 2-NDFL