Продажба на стока след условната й проба от купувача
Помислете за тази ситуация. Преди да закупи продукт - скъпо вносно оборудване, купувачът иска да го тества и след това да вземе решение за необходимостта от покупка. За тестовия период оборудването се прехвърля на потенциален купувач по договор за безвъзмездно ползване (заем). Ако в резултат на тестване е сключен договор за продажба, тогава по настояване на продавача собствеността върху оборудването се прехвърля само след пълно плащане на цената на договора. Какви са данъчните последици от покупката и продажбата на продукт при условията на предварителното му изпитване?
Данъци и ползване без възнаграждения
важно! Заемодателят (потенциалният продавач) няма да може да вземе предвид за данъчни цели размера на ДДС, платен за негова сметка във връзка с прехвърлянето на имущество за безвъзмездно ползване. Това следва от съдържанието на параграф 16 на чл. 270 от Данъчния кодекс на България относно забраната за включване в изчисляването на данъчната основа на разходите, свързани с безвъзмездното прехвърляне на услуги.
Но кредитополучателят (потенциалният купувач), по силата на разпоредбите на параграф 8 от чл. 250 от Данъчния кодекс България получава неоперативни доходи под формата на безвъзмездно предоставени му услуги.
Покупко-продажба с разсрочено прехвърляне на собствеността върху стоки
В разглежданата ситуация моментът на възникване на основата за ДДС може да бъде датата на прекратяване на договора за заем и сключването на договора за покупко-продажба (датата на подписване на двустранен акт за прехвърляне на имущество на купувача в съответствие с договора за покупко-продажба).
От своя страна облагаемият доход от страна на продавача възниква едва при прехвърляне на собствеността върху имота в съответствие с договора. Това следва от нормите на Данъчния кодекс на България – ал. 1 т. 1 чл. 248, ал. 3 на чл. 271.
Продавачът, който отива да се срещнекупувачът и му дава възможност да изпробва скъпо оборудване в бизнеса, без да го придобива в своя собственост, трябва да разбере какви са данъчните последици от подобна стъпка. Първо, прехвърлянето на имущество за безвъзмездно ползване е сделка, която подлежи на облагане с ДДС, така че данъкът ще трябва да се начисли върху пазарната стойност на използването на подобно имущество, а сумата на данъка ще бъде приписана на плащания, които не намаляват данъчната основа за данък върху дохода. Второ, при благоприятно развитие на ситуацията и сключване на договор за продажба, ДДС върху продажбата на имот трябва да бъде начислен незабавно (при сключването на договора), тъй като според Гражданския кодекс на България той вече се счита за прехвърлен на приобретателя и отложеното прехвърляне на собствеността в този случай не играе никаква роля при изчисляването на ДДС.