Променяме метода за камбаните
В навечерието на Нова година можете да промените метода за изчисляване на данъка върху дохода. Вярно е, че с такъв преход е доста трудно да се избегне надплащането му.
И. Вершинина, одитор
Глава 25 от Данъчния кодекс дава на фирмите известна свобода на избор. Това се свежда до факта, че търговците имат право самостоятелно да избират как да изчисляват данъка върху доходите: на касова основа или на базата на начисляване. Ако по някаква причина използваният преди това метод за изчисляване на данъчната основа стане нерентабилен, можете да го преразгледате. Не забравяйте да коригирате решението си в данъчната счетоводна политика. Ще бъдат обсъдени какви фактори да се вземат предвид при такъв преход, на какво да се обърне внимание и как да се избегне двойното данъчно облагане.
От пари към начисляване
Предимството на касовия метод е очевидно: постъпленията от продажбата се отразяват в счетоводството само след получаване на парите за изпратените стоки. Но не забравяйте за редица негови недостатъци. Първо, компанията няма да може да отнесе неплатените стоки към разходите. Второ, контрольорите изискват получените аванси да се включват в приходите. И накрая, трето, данъчната счетоводна информация по касовия метод често не съвпада със счетоводните данни. В резултат на това се формират отсрочени данъчни активи и пасиви (PBU 18/02). Всичко това в крайна сметка може да изиграе решаваща роля при избора на метода за изчисляване на данъка през следващата година в полза на метода на начисляване.
Но освен доброволен преход може да бъде и принудителен. Факт е, че само тези компании имат право да прилагат касовия метод, за които през всяко от последните четири тримесечия приходите от продажби не надвишават средно 1 милион рубли. Веднага след като този лимит бъде нарушен, фирмата трябва да премине към метода на начисляване. Освен това, за преизчисляване на данък върху доходитеновите правила ще трябва да имат обратна сила от началото на годината (клауза 4, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При промяна на данъчната счетоводна политика предприятието е изправено пред проблем: как да вземе предвид приходите от стоки, изпратени на купувача преди прехода към метода на начисляване и платени след това. Според касовия метод не може да се вземе предвид в дохода, тъй като плащането за стоките не е получено. А според метода на начисляване приходите се признават в периода, в който продуктите действително са изпратени. В същото време няма значение дали е платено или не (клауза 1, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Създава се впечатлението, че доходите от продажба на стоки, изпратени по касовия метод и вече платени по метода на начисляване, изобщо не се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода. Но не е. Постъпленията от такива операции трябва да бъдат отразени в неоперативни приходи при получаване на плащане (клауза 10, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Втората пречка е свързана с артикули, които сте получили в брой и сте платили на база начисляване. Включете разходите за такива покупки в неоперативни разходи, тъй като те се изплащат като загуби от минали години (подточка 1, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
От текущо начисляване към касова основа
Касовият метод ще бъде удобен за предприятия, които рядко получават аванси, не предоставят разсрочено плащане и по някаква причина не могат да преминат към опростената данъчна система.
Ако вашето предприятие има малко аванси и не иска да спори с инспекторите, възниква въпросът: в кой момент авансите трябва да бъдат включени в дохода? Не трябва да правите това в първия ден на работа на касова основа. В този случай приходите трябва да бъдат признати, когато стоките са изпратени, за които е получено предплащането.