Разяснения за попълване на формуляри за данъчна отчетност
ЕДИННО СОЦИАЛНО ПЛАЩАНЕ И ОСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ
Тези Разяснения са изключителна разработка на специалистите наНормаЕксперт, изготвени на базата на електронни справочни системи "Практическо данъчно облагане" и "Малък бизнес: Счетоводство, данъци, право". Препечатването им, включително в електронни медии, е разрешено само с писменото разрешение на Обединената редакционна колегия на вестнициНормаLLC и ЧПНормаЕксперт.
Формуляр за данъчна отчетност за ESP и осигурителни вноски в извънбюджетния пенсионен фонд 1включва:
Приложение № 2 „Видове плащания, за които не се начисляват осигурителни вноски на гражданите в извънбюджетния пенсионен фонд“ към изчислението (наричано по-нататък - Приложение № 2 към изчислението).
ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ESP И ЗАСТРАХОВАТЕЛНАТА ПРЕМИЯ
Изчислението се попълва с кумулативна сума в следния ред.
Съгласноколона 3 в съответните редове на Изчислението за изчисляване на ЕСП се отразяват данните на данъкоплатеца в общ размер (общо), като отделно се посочват:
поколона 4 - показатели, към които се прилага общоустановената ставка на ОСП - 25%.
Ред 010 отразява сумата на начисления доход под формата на заплати, които са обект на облагане с ESP и застрахователни премии в съответствие с член 306 от Данъчния кодекс. Те включват:
заплати за действително извършена работа, изчислени на базата на ставки, тарифни ставки и длъжностни заплати в съответствие с приетите форми и системи за заплащане;
надбавки за научни степени и почетни звания;
Също така, съгласно член 172 от Данъчния кодекс, доходите под формата на заплати включват плащания:
физически лица по сключени гражданскоправни договори, чийто предмет саизвършване на работа и предоставяне на услуги (с изключение на доходи, изплатени на индивидуални предприемачи);
членове на управителния орган на юридическо лице (надзорен съвет или друг подобен орган), изпълнявани от самото юридическо лице;
парични надбавки, парични награди и други плащания във връзка с изпълнението на служба (изпълнение на служебни задължения) на военнослужещи от министерствата на отбраната, вътрешните работи, извънредните ситуации, Националната служба за охрана, редници, сержанти и офицери от органите на вътрешните работи и служители на Държавния митнически комитет.
Съгласноред 020 в съответните колони на изчислението са дадени:
сумата на плащанията, за които не се начислява ЕСП (попълва се на базата на ред 010 от Приложение № 1 към Изчислението);
сумата на плащанията, за които не се начисляват застрахователни премии (съгласно ред 010 от Приложение № 2 към изчислението).
ред 030 посочва облагаемата основа за ЕСП и застрахователните премии, определена чрез изчисление: ред 010 + ред 011 - ред 020. Отделно на редове 0301, 0302 и 0303 се посочва облагаемата основа съответно в края на първия, втория и третия месец на отчетното тримесечие (с натрупване).
Членовете на Асоциацията "SOS-Детски селища на Узбекистан" посочват 7% в колона 4 на ред 040, а предприятията, използващи труда на хора с увреждания, работещи в специализирани работилници и секции, в колона 5 на ред 040 - 4,7%.
На редред 050 се посочва сумата на ДСП и застрахователните премии за отчетния период, която се определя чрез умножаване на ред 030 "Данъчна основа" по съответния показател на ред 040 "Ставки на ДСП и застрахователни премии". Редове 0501, 0502 и 0503 предоставят разбивка на USB и застрахователните премии, натрупани съответно в края на първия, втория и третия месец на отчетното тримесечиекумулативна сума.
Когато предприятието прилага преференциална ставка (4,7%), ОСП се изчислява отделно по установената и по намалената ставка.
Ред 070 посочва размера на ESP и застрахователните премии, дължими за отчетното тримесечие (на базата на текущо начисляване). От ред 070 отделно се посочват дължимите суми на ЕСП и застрахователни премии за първия, втория и третия месец на отчетното тримесечие(редове 0701, 0702 и 0703).
Предприятията, които плащат ESP, като вземат предвид минималния размер, показателите на редове 070, 0701–0703 се определят чрез изчисление, като се вземат предвид допълнително начислените суми в редове 060, 0601–0603 (сумата от стойностите на редове 050 и 060).
Ако според резултатите от отчетното тримесечие основната дейност на предприятието е търговия на дребно, обществено хранене или строителство, тогава процедурата за плащане на ОСП, като се вземе предвид минималната сума, не се прилага за него. Тоест данните от редове 070, 0701, 0702 и 0703 се определят, без да се отчита допълнителната такса за минималния ESP - показателите от редове 050, 0501, 0502 и 0503 се прехвърлят съответно.
ВИДОВЕ ПЛАЩАНИЯ, ЗА КОИТО НЕ СЕ НАЧИСЛЯВА ЕСП (ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 КЪМ ИЗЧИСЛЕНИЕТО)
Приложение № 1 към изчислението се попълва и предава на Държавната данъчна инспекция само ако има плащания, които не подлежат на ESP въз основа на Данъчния кодекс или други нормативни правни актове. Попълва се в следния ред.
Ред 010 показва общата сума на плащанията, за които не се начислява ESP (сумата от редове 020 и 030).
Редред 020 отразява общата сума на обезщетенията за ESP, предвидени в член 308 от Данъчния кодекс. Индикаторът му се определя като сбор от редове 0201–0204.
Ползите, които не отговарят на условията за ESP, включват:
суми, получени като обезщетение за вреди, свързани с производствена злополука или други щетиздраве, надхвърлящо сумите, посочени в параграф 9 от втората част на член 171 от Данъчния кодекс (ред 0201 );
обезщетения за сметка на юридически лица на млади специалисти по време на отпуск след завършване на висше учебно заведение (ред 0202 );
парични надбавки, парични награди и други плащания във връзка с изпълнението на служба (изпълнение на служебни задължения) на военнослужещи от министерствата на отбраната, вътрешните работи, извънредните ситуации, Националната служба за охрана, обикновен, сержантски и офицерски състав на органите на вътрешните работи и Държавния митнически комитет (ред 0203 );
доходи под формата на заплати, получени от грантове, предоставени от: държави, правителства на държави, международни и чуждестранни правителствени организации; международни и чуждестранни неправителствени организации, включени в списъка, установен от правителството на Република Узбекистан; в рамките на международните договори на Република Узбекистан (ред 0204 ).
ВИДОВЕ ПЛАЩАНИЯ, ЗА КОИТО
ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ НЕ СЕ НАЧИСЛЯВА
(ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 КЪМ ИЗЧИСЛЕНИЕТО)
Приложение № 2 към изчислението отразява плащанията, които не подлежат на застрахователни премии в съответствие с Данъчния кодекс и други регулаторни правни актове. Попълва се само при наличие на съответни показатели.
Ред 010 посочва общата сума на плащанията, които не са предмет на застрахователни премии (сумата от показателите на редове 020 и 030).
Ред 020 отразява общата сума на обезщетенията за застрахователни премии, установени от Данъчния кодекс (сума от редове 0201–0204).
Ред0201 съдържа сумата на плащанията към чужди граждани и лица без гражданство, които не пребивават постоянно в Узбекистан. Те не подлежат на застрахователни премии на основание член 305 от Данъчния кодекс. постоянни жителисчитат се чужди граждани, които имат разрешение за постоянно пребиваване в Узбекистан, издадено от Министерството на вътрешните работи и разрешение за пребиваване.
Редове 0202 –0204 се попълват, ако през отчетния период са извършени плащания, които не подлежат на застрахователни премии въз основа на член 308 от Данъчния кодекс.
ПОМОЩ-ИЗЧИСЛЯВАНЕ
МИНИМАЛЕН РАЗМЕР на ESP
(ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 КЪМ ИЗЧИСЛЕНИЕТО)
Приложение № 3 към изчислението е представено от предприятия, които подлежат на процедурата за плащане на ESP, като се вземе предвид минималният размер в съответствие с Наредба N 2095. Процедурата за плащане на ESP, като се вземе предвид минималният размер, не се прилага за:
юридически лица, за които законодателството предвижда намалена ставка на МСП;
организации с нестопанска цел, включително бюджетни;
предприятия в сферата на търговията на дребно, общественото хранене и строителството, за които са установени минимални стандарти за броя на служителите и фонда за работна заплата. Те заедно с Разчетът представят Удостоверение-разчет за числеността на служителите и фонда за работна заплата.
Предприятия, които използват труда на хора с увреждания и прилагат намалена MSC ставка (4,7%) към заплатите на работниците с увреждания, минималната MSC се изчислява само за служители, чиито заплати подлежат на MSC ставка от 25%.
Помощно изчисление се попълва в следния ред.
Наредове 0101, 0102и0103 некумулативният сбор се отразява в броя на лицата, работещи през първия, втория и третия месец на отчетното тримесечие по трудови договори и по граждански договори, чийто предмет е извършването на работа и предоставянето на услуги.
Заредове 0201,0202и 0203 некумулативната сума показва броя на действително отработените работни днислужители през всеки месец от тримесечието. Един работен ден се счита за отработен независимо от броя на отработените часове в него. За действително отработени дни се считат и дните, попадащи в годишния трудов отпуск и платените празници.
При изчисляване на отработените дни на месец, отработените дни се дължат на:
инвалиди, работещи в специализирани цехове, цехове и предприятия, за които ОСП се изчислява в размер на 4,7%;
индивидуални предприемачи, извършващи работа (предоставяне на услуги) по граждански договори.