Разкритие на данъчните власти как да избегнем ревизия
Оттук нататък счетоводителите ще могат сами да определят дали ще мине данъчна проверка на място в предприятието им. Това стана възможно благодарение на нова заповед на Федералната данъчна служба, която разкри принципите на работа на контрольорите.
Съдете сами
Дълго време ръководителите на организации можеха само да гадаят за причините за теренни проверки в техните предприятия. Данъчните не уточниха защо компанията е включена в плана за ревизия: информацията е класифицирана. И сега инспекторите решиха да запознаят данъкоплатците със списък от фактори, които могат да повлияят на избора на кандидат за контролни мерки. Тези фактори са изброени в Концепцията на системата за планиране на полеви данъчни проверки, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 31 май 2007 г. № ММ-3-06/333@. Според одитора на Veche-InvestВалерия Кузнецова тази стъпка може да улесни живота на компаниите:
- Ако по-рано данъкоплатците „озадачаваха“ причините за появата на данъчни инспектори с данъчна проверка на място, сега е възможно независимо да се определи във връзка с което одиторите са посетили предприятието.
Общо концепцията определя 11 признака, по които организацията може самостоятелно да оцени рисковете от одита. Въпреки че повечето от знаците са доста разумни, някои от тях, ако желаете, могат да бъдат приложени към повечето организации, смятат експертите. Според одитора на компанията "Finstatus"Марина Назаренко възникват основателни въпроси при анализа на критерия "Данъчната тежест на този данъкоплатец е под средното ниво за стопански субекти в дадена индустрия." За експерта не е ясно как инспекторите ще изчислят средното ниво на данъчната тежест върху организациите в даден бранш, тъй като вТова е проблем в пазарната икономика. Също така все още не е ясно доколко тези показатели ще бъдат приложими за малкия бизнес.
Критерият за оценка на риска по отношение на отразяването на „значителни суми данъчни удръжки за определен период в данъчната отчетност“ повдига не по-малко въпроси.
В крайна сметка организациите, които се занимават с външноикономическа дейност, когато плащат ДДС на границата, са принудени да отразяват големи суми удръжки в своите отчети. И това не означава ли, че всички фирми износители ще бъдат подложени на данъчни проверки на място, пита се Марина Назаренко.
Необходими са допълнителни разяснения за критерия „Повторно приближаване до пределната стойност на стойностите, установени от Данъчния кодекс на стойностите на показателите, които дават право на прилагане на специални данъчни режими на данъкоплатеца.“ Все още не е известно дали в случая не е нарушено правото на избор на данъкоплатец, твърди експертът.
Следващият съмнителен момент от концепцията е „изграждане на финансово-икономическа дейност въз основа на сключване на споразумения с изпълнители-дилъри или посредници без основателни икономически или други причини (бизнес цел)“. Все още не е ясно как данъчните ще оценят тези показатели, тъй като такова заключение може да се направи само при данъчна проверка на място, казва Марина Назаренко. Причинява забележки и критерият за миграция на организации между Федералната данъчна служба, отбелязва Валерия Кузнецова:
Данъчни изследователи
Водени от новата концепция, организациите могат да оценят не само шансовете си за комуникация с инспектор „на терен“ – отсега нататък може да се провери валидността на действията на данъчните власти. Публичността на работата на Федералната данъчна служба предпазва организациите от извършване на поръчкови одити, смята експерт от обществената организация "Бизнес България"Андрей Неведеев :
- Сега предприемачите знаят какво може да повлияе на решението на данъчните власти да извършат проверка на място. Ако по-рано те можеха само да гадаят за причините за посещението на данъчните, сега те могат да прогнозират и дори предупреждават.
Информация за това дали критериите за оценка на рисковете от икономическата дейност на организацията, данъчните власти получават от различни източници. Заповедта на Федералната данъчна служба № MM-3-06 / 333@ предвижда, че при избора на кандидати за проверка инспекторите ще използват данни както от вътрешни (получени независимо), така и от външни източници (в процеса на взаимодействие с държавни агенции, както и отворени данни).
Когато избират организации за данъчни проверки на място, служителите на IFTS ще трябва да анализират няколко ключови финансови и икономически показатели на предприятието. Анализът на динамиката на данъчните плащания ще позволи на инспекторите да идентифицират възможните "отклонения" от установените норми. Следващият показател, който данъчните власти внимателно проверяват, когато вземат решение за одит, са удръжките за всеки вид данък. Освен това ще проверяват показателите на данъчните и финансовите отчети на предприятието. Разглеждането на факторите и причините, влияещи върху формирането на данъчната основа на организацията, е финалът на действията на данъчните власти на етапа на подготовка за одита на място.
След като идентифицира "подозрителното" предприятие въз основа на посочените методи за анализ, инспекторът трябва да го включи в плана за проверки на място. Впоследствие данъчният служител трябва да прецени доколко е подходящо да се извършват одити с контрагенти и филиали на одитираната организация.
Концепцията акцентира върху безпристрастността на данъчните власти при избора на „жертви“ за ревизия на място: формата на собственост иразмерът на данъчните задължения към бюджета няма значение. Публичният подбор на кандидати за данъчна проверка на място увеличава взаимната отговорност на фирмите и инспекторите, казва Марина Назаренко:
- Тъй като разумният подбор трябва да се основава на качествен и цялостен анализ на вътрешни и външни източници, ролята на данъчните власти в сътрудничество с правоприлагащите органи, както и с властите и местните власти, трябва да бъде засилена.
Лесна реконструкция
Въпреки заповедта на Федералната данъчна служба № MM-3-06 / 333 @, основните принципи за провеждане на контролни мерки няма да се променят. Като цяло в тази концепция няма нищо принципно ново, смята Валерия Кузнецова:
— Днес, както и преди, подборът на данъкоплатци за мероприятия на открито обикновено се извършва въз основа на резултатите от документна данъчна проверка, както и анализ на счетоводната и данъчната отчетност.
Основната задача на инспекторите при проверка на място е да установяват нарушения при отчитане и спазване на закона. Дълго време, когато анализираха икономическата дейност на инспекторите, те се интересуваха само от вътрешните документи на организацията. Но днес данъчните власти все повече обръщат внимание на почтеността на действията на фирмите и бизнес целите на транзакциите.
Въпреки промяната в подходите, за данъчните власти е много по-удобно да работят с уважавани организации. И на този фон появата на тази концепция е предупреждение за фирмите, че трябва да се контролират и да се стремят да избягват данъчни претенции.
Въпреки това, анализирайки новата концепция на Федералната данъчна служба, можем спокойно да кажем, че като цяло това е положителна стъпка за гарантиране на законните интереси на държавата и правата на данъкоплатците, смята Марина Назаренко.
НЕВЕРОЯТНОСТ ПОД ТАЙНА
Данъчните служители могат да назначат проверка на място и да заподозрат фирма износител в незаконно възстановяване на ДДС въз основа на вътрешен документ, който определя 36 признака на ненадеждност на организацията. По-специално, данъчните власти няма да харесат, ако компанията е създадена малко преди сделката за износ или е променила службата за проверка, където е била регистрирана в данъчната служба преди по-малко от 6 месеца. Въпросите на инспекторите ще накарат фирми с малък персонал, които представят значителни суми да бъдат възстановени.
Може да бъде ударен и от:
- износ на скрап или изделия от черни и цветни метали;
- износ на компютърни програми и друга интелектуална собственост;
- износ на части за часовници и електроника.