Счетоводна школа №32
Много предприятия и физически лица - SPD, работещи на територията на Украйна, днес са на опростена система за данъчно облагане (те плащат един данък).
Освен това има редица регулаторни документи, които одобряват отчетни форми за единични данъкоплатци - физически лица - SPD и юридически лица (които ще бъдат посочени в текста). Нека да разгледаме какви отчетни форми се създават директно за един данък и как да ги попълните.
Отчитане на юридически лица за един данък
Трябва да се отбележи, че изчислението на единния данък се попълва от юридически лица (ставки от 6% и 10%) въз основа на данните, посочени в:
2. Платежни нареждания за плащане на единен данък за отчетния месец;
3. Разписание.
Попълване на отчета
За по-голяма яснота, нека разгледаме процедурата за попълване на изчислението на единния данък от юридическо лице, използвайки пример (вижте по-долу).
Да приемем, че LLC "Kris" (единствен данъкоплатец със ставка от 10%), следвайки резултатите от 1-во полугодие на 2005 г., получи по текущата сметка и в касата на предприятието:
За 1 тримесечие на 2005 г.
- приходи от продажба на продукти - 120 000,00 UAH;
- наем по договора за наем на помещения - 27 000,00 UAH;
- приходи от продажбата на IBP - 3600,00 UAH;
За второто тримесечие на 2005 г.
- приходи от продажба на продукти - 90 000,00 UAH;
- наем по договора за наем на помещения - 27 000,00 UAH;
- вноска в уставния фонд (направена през май 2005 г.) - 1000,00 UAH;
- стоки, получени безплатно - 3500,00 UAH;
За 3-то тримесечие на 2005 г.
- приходи от продажба на продукти - 90 000,00 UAH;
- наем по договора за наем на помещения - 27 000,00 UAH;
- принос към хартатафонд (въведен през май 2005 г.) - 1000,00 UAH;
- стоки, получени безплатно - 3500,00 UAH.
Реализирани дълготрайни активи на цена от 60 000,00 UAH. Остатъчната стойност на такива дълготрайни активи е 30 000,00 UAH.
През това тримесечие са изплатени дивиденти в общ размер на 10 000,00 UAH, във връзка с което е платен данък върху дивидентите в размер на 25% - 2 500,00 UAH.
Предприятието самостоятелно идентифицира грешки за 4-то тримесечие на 2004 г. (сумата на единния данък е подценена с 500,00 UAH). В тази връзка е наложена глоба от 5% - 25,00 UAH.
Средносписъчният брой на всички заети лица (и през 1-во тримесечие, и през 2-ро тримесечие, и през 3-то тримесечие на 2005 г.) е 22 служители.
1 На този ред се отразява средносписъчният брой на служителите, който се определя по утвърдена от органите на статистиката методика, като се вземат предвид всички негови служители, в т.ч. работещите по договори и на непълно работно време, както и служителите на представителства, клонове, отдели и други обособени звена. В същото време в колона 7 този брой не се посочва на базата на начисляване, а броят (среден) на служителите към момента на отчитане (в нашия случай това е 22 души).
2 Този ред отразява сумата на средствата, получени по сетълмент сметката и/или в касата на малък бизнес. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
3 В съответствие с Указ на Президента № 746/99, в случай на продажба на дълготрайни активи, постъпленията от продажбата са разликата между сумата, получена от продажбата на тези средства, и тяхната остатъчна стойност към момента на продажбата. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
4 В товалинията отразява общата сума на средствата, получени по сметката за сетълмент и / или в касата на малък бизнес, като се вземат предвид средствата, получени от продажбата на дълготрайни активи. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
5 Този ред отразява размера на единния данък, който трябва да бъде платен не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния (данъчен) период, по ставка, независимо избрана от данъкоплатеца. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
6 Този ред отразява размера на вноските, които платецът на единния данък е длъжен да начисли и плати в бюджета при изплащане на дивиденти (където се плаща и единният данък) съгласно правилата, установени от параграфи. 7.8.2 т. 7.8 Чл. 7 от Закона на Украйна „За данъчното облагане на печалбата на предприятията“. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
7 Този ред отразява сумата на заниженото данъчно задължение (положителна стойност) или сумата на завишено данъчно задължение (отрицателна стойност), независимо начислена от единния данъкоплатец във връзка с коригирането на грешка. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
8 Този ред отразява коригираната (коригирана) сума на данъчното задължение, която трябва да бъде платена на единния данъкоплатец за отчетния данъчен период, като се вземе предвид сумата на самостоятелно идентифицираните грешки въз основа на резултатите от предходни данъчни периоди. Данните се отразяват отделно по тримесечия и на начислен принцип от началото на отчетната година.
Показахме пример за попълване на изчислението само за платци на един данък в размер на 10%, тъй като за платци на един данъкданък в размер на 6%, процедурата за попълване ще бъде същата.
Отчитане на физически лица - ДПД за един данък
Справката за СМП - физическо лице се попълва въз основа на данните, посочени в:
- платежни нареждания за плащане на единен данък за отчетния месец;
- книга (лист) за отчитане на работното време.
Попълване на Доклад за СМП - физически лица
Формата на отчета за единния данък на физически лица - SPD и юридически лица - платци на един данък е различна. Разбира се, процедурата за попълване на тези отчетни форми също е различна. Затова нека разгледаме друг пример за процедурата за попълване на отчета за SMP - физическо лице.
SPD - физическо лице през шест месеца на 2005 г. извършва търговска дейност (този вид дейност е отбелязана в Удостоверението за плащане на единен данък, издадено от SPD, чийто формуляр е одобрен със Заповед на STAU № 599). Единната дължима данъчна ставка беше 100,00 UAH. Според резултатите от търговските дейности за шест месеца SPD има следните данни:
1-во тримесечие: приходи от продажба на закупени стоки - 1000,00 UAH. Размерът на платения единичен данък е 300,00 UAH.
Формулярът за отчет на SPD - физическо лице, единичен данъкоплатец, попълнен въз основа на данните в пример 2, ще изглежда така:
1 Забележка: в Доклада за SMP - физически лица, данните са посочени в гривни; единната данъчна ставка за физически лица - SPD не може да бъде по-малка от 20 и повече от 200 гривни на месец.
2 Ред 2 посочва действителния брой служители, за всеки от които SPD получава от данъчната инспекция на мястото на регистрация „Удостоверение за трудовите отношения на физическо лице с един данъкоплатец“, одобрено със Заповед 599 на STA.
3 Тук отделен ред посочва: датата, номера и вида на платежните документи, в съответствие с които SPD е платил единния данък;сумата на единния данък, платен от SPD за отчетното тримесечие, посочен в тези платежни нареждания.