Статия Заплащане на труда на чуждестранни работници (- Главбух, 2003, N 22)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Заплащане на труда на чуждестранни работници ("Главбух", 2003 г., N 22)
"Главен счетоводител", N 22, 2003 г
ЗАПЛАЩАНЕ НА ЧУЖДЕСТРАННИ РАБОТНИЦИ
Ако една фирма наеме чужденец - независимо дали е жител на една от страните от ОНД или далеч в чужбина - счетоводителят ще трябва да се сблъска с допълнителни проблеми. Първо проверете дали всички необходими документи са попълнени. Второ, да се определи какви данъци ще трябва да се прехвърлят от парите, които ще бъдат платени на чуждестранен работник: тук има много трудни нюанси.
Ще ви кажем как да разрешите тези проблеми с най-малко загуби.
Какви документи са необходими
Да кажем веднага: под чужденци законодателството разбира жители както на близките (страните от ОНД и Балтика), така и на далечните страни в чужбина. Изключение правят само белобългарците. Те се регистрират за работа по същия начин като българските граждани – не се изискват допълнителни документи.
Ситуация първа: наемат чужденец, който имаразрешение за временно пребиваване или разрешение за пребиваване в България. В този случай няма трудности: просто трябва да съставите трудов или гражданскоправен договор със служителя.
Ситуация втора: фирмата кани чуждестранен работник от чужбина. Тоест чужденецът има статут на временно пребиваващ в България. Тук всичко е много по-сложно. Преди да наеме чужденец, компанията трябва да изготви редица допълнителни документи:
- заключение относно целесъобразността на използването на чуждестранни работници (този документ трябва да бъде получен в териториалния център по заетостта);
- заключение за броя на чужденците, които могат да работят в организацията (издава се от регионалната междуведомствена комисия за привличане на чуждестранни работници).
След това ще трябва да получите разрешение за привличане и използване на чуждестранни работници. Това разрешение се издава за срок от една година. В него е уредено колко чужденци и за кои свободни позиции фирмата може да приеме. Издава се разрешение:
- за граждани на съседни държави - в Регионалното управление по миграция на МВР на България;
- за граждани извън ОНД - във Федералната миграционна служба.
Но това не е всичко. За чужденците, които сте поканили, трябва да получите разрешителни за работа. Те ще се издават и в регионалното управление по миграция на МВР. И отново трябва да платите държавното мито, но вече по 1000 рубли. за всяко разрешение.
Както можете да видите, не е толкова лесно да поканите чужденец на работа: трябва да съберете и оформите много документи. Ето защо на практика много предприятия поверяват изготвянето на необходимите документи на специализирани фирми.
За счетоводителя е важно сумите, изразходвани за заплащане на техните услуги, да могат да бъдат взети предвидпри изчисляване на данък върху дохода (клауза 8, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчно облагане на чуждестранни работници
Помислете какви данъци ще трябва да плаща компанията върху заплатите на чуждестранните работници.
Данък върху доходите на физическите лица
Почти всички чужденци, работещи в България, трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица (клауза 6, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Малко са изключения. Член 215 от Данъчния кодекс на България определя, че не се удържа данък от работещите в представителства на чужди държави, както и от служители на международни организации. И то само при условие, че законодателствата на тези държави установяват подобен ред за български граждани със същия статут.
При каква ставка трябва да удържате данък?
За да отговори на този въпрос, счетоводителят трябва да определи дали чужденецът е данъчно местно лице в България или не. Ако да, тогава се прилага данъчна ставка от 13 процента. Освен това служителят има право на данъчни облекчения. В противен случай данъкът ще трябва да бъде удържан в размер на 30 процента от печалбата и служителят няма право на данъчни облекчения.
Така към момента на започване на работа в Инфотекс ООД, чужденец е прекарал повече от 183 дни в България през 2003 г., което означава, че за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица той се счита за данъчно местно лице.
И ако е така, счетоводителят на Инфотекс може да удържа данък общ доход от заплатата си в размер на 13 процента.
Ако в паспорта няма контролни точки (например при преминаване на границата с някои страни от ОНД те не се поставят), всякакви документи могат да се приемат като доказателство за пребиваване на територията на България, например удостоверение за регистрация на мястопрестой. Основното е от тях да става ясно колко дни в годината човек е бил в България.
Ами в началото на годината? В крайна сметка изглежда, че докато не изминат 183 дни от началото на годината, няма да можем да разберем дали чужденецът е данъчно местно лице или не.
- вече е признат за данъчно местно лице "според резултатите" от предходната година;
- има трудов договор с работодател, работещ в България за срок над 183 дни;
- има разрешително за работа;
- регистрирани по местоживеене в България по реда на българското законодателство.
Ако всички тези условия са изпълнени, данъкът може да бъде удържан в размер на 13 процента от началото на годината. В противен случай в началото на годината лицето ще се счита за чуждестранно лице и счетоводителят трябва да удържа данък в размер на 30 процента от заплатата си.
Все пак, имайте предвид, че през годината статутът на чужд гражданин може да се промени. Да предположим, че чужденец, признат за чуждестранен към датата на започване на работа, е живял в България повече от 183 дни през текущата година. В такава ситуация счетоводителят ще трябва да преизчисли данъка въз основа на ставка от 13 процента. И онези суми, които преди това са били неоснователно удържани, трябва да бъдат върнати на служителя. Но за това той трябва да напише подходящо заявление (клауза 1 на член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
10 000 rub. х 30% = 3000 rub.
В счетоводството счетоводителят прави следните месечни записи:
Дебит 20 Кредит 70
- 10 000 рубли. - изчислява се заплатата на служителя;
Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 3000 rub. - удържан данък върху доходите на физическите лица;
Дебит 70 Кредит 50
- 7000 rub. (10 000 - 3 000) - изплатена заплата.
(10 000 рубли х 6 месеца - 400търкайте. х 2 месеца) х 13% = 7696 рубли
Тоест, надплащането е както следва:
3000 rub. х 6 месеца - 7696 рубли. = 10 304 рубли.
За тази сума счетоводителят прави следното осчетоводяване:
Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
Възможна е и обратната ситуация. Тоест чужденец, който е признат за данъчен местен в началото на годината, е прекратил договора и е напуснал България преди да са изтекли 183 дни. В този случай данъкът ще трябва да бъде преизчислен с повишена ставка. Освен това, ако организацията по някаква причина не може да удържи допълнително начислени суми от служителя, тогава тя трябва да докладва това на данъчната служба. Такова изискване се съдържа в член 226, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
и осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация
Същите чужденци, които живеят временно в България, нямат право да получават пенсия и следователно не е необходимо да плащат вноски в Пенсионен фонд България от заплатата си.
Застраховка срещу злополука
при работа и професионални заболявания
Друго е положението при гражданскоправните договори. Работодателят трябва да плаща застрахователни премии само ако това е изрично посочено в договора.