Статут на данъчно местно лице в България за целите на данъка върху доходите на физическите лица, Икономика и живот
Данъчно местно лице по закон
Понятието „данъчно местно лице“ е дадено в чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчни местни лица са физически лица, които действително пребивават в България най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца. В същото време периодът на пребиваване на физическо лице в България не се прекъсва за периоди на отпътуване извън територията на България за краткосрочно (по-малко от 6 месеца) лечение или обучение, както и за изпълнение на трудови или други задължения, свързани с извършването на работа (предоставяне на услуги) в офшорни находища на въглеводороди.
Българските военнослужещи на служба в чужбина, както и командированите служители на държавни органи и местни власти извън България се признават за данъчни местни лица на България, независимо от действителното време, прекарано в България (клауза 3 на чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Наличието или отсъствието на гражданство на Руската федерация от физическо лице, мястото на раждане и мястото на пребиваване, статута на чуждестранен работник (временно пребиваващ, временно пребиваващ, постоянно пребиваващ) нямат значение при определяне на неговия данъчен статус в Руската федерация.
Подобни норми се съдържат в споразуменията с Република Кипър, Република Латвия, Република Литва, Република Германия, Кралство Белгия, Република Австрия, Република Индонезия, Държавата Кувейт, Държавата Катар, Италианската република, Демократична социалистическа република Шри Ланка и др.
Изчисляване на 12 месеца и 183 календарни дни
Както е посочено в параграф 2 на чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчни местни лица на България се признават физически лица, които действително пребивават в България най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца.
Периодпрестоят на физическо лице в България не се прекъсва за периоди на заминаването му извън територията на България за краткосрочно (по-малко от 6 месеца) лечение или обучение, както и за изпълнение на трудови или други задължения, свързани с извършването на работа (предоставяне на услуги) в офшорни въглеводородни находища.
Документално доказателство за статут
Нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, други нормативни актове не установяват списък с документи, потвърждаващи присъствието на физически лица на територията на Руската федерация.
- справки от местоработата;
– график за работно време;
- удостоверения от учебното заведение;
– копия на паспорта с отметки на органите за граничен контрол при преминаване на границата;
-удостоверение за регистрация по място на временно пребиваване;
-оригинал (заверено копие) на талон за регистрация и извлечение от регистъра на паспортно-визовия отдел - за чужденци;
– разписки за настаняване в хотела;
– други документи, потвърждаващи периода на престой на физическо лице в България (пътни билети, командировъчни заповеди, пътни листове и др.).
Дълго командировка в чужбина
Когато пътувате за повече от шест месеца, служителят може да загуби статута на данъчен резидент на Руската федерация и счетоводителят ще има въпрос: как да облага доходите на служителя?
Членове 167 и 168 от Кодекса на труда на България установяват, че когато служителят е изпратен в командировка, му се гарантира запазване на работното му място (длъжност) и средна заплата, както и възстановяване на пътни разходи, свързани с командировка, за наемане на жилище. Дневните пари също подлежат на възстановяване.
Следователно средната заплата, задържана от служител, който не е данъчен резидент на Руската федерация, по време на изпълнение на трудовите си задължения в чужбина,на основание чл. 224 от Данъчния кодекс България се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 30%. Ако служителят е данъчно местно лице на Руската федерация, този доход подлежи на данъчно облагане в размер на 13%.
Краткосрочно лечение и обучение
Както беше посочено по-горе, периодите на заминаване на физическо лице извън България за краткосрочно (по-малко от 6 месеца) лечение или обучение с цел определяне на данъчния му статус се включват в дните на престой на такова лице в Руската федерация.
Нормите на Данъчния кодекс на България не предвиждат ограничения както за вида на обучението, така и за характера на лечението в чужбина. Основното изискване е периодът на заминаване за обучение (лечение) да не надвишава 6 месеца.
Няма и изисквания за задължително потвърждаване на периода на краткосрочно лечение с лист за неработоспособност по установения в България образец. Следователно липсата на удостоверение за инвалидност за периода на лечение в чужбина не засяга процедурата за определяне на данъчния статут на физическо лице за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.
Но също така може да се случи служител, който е в командировка в чужбина, да се разболее, докато периодът на лечение е по-малко от 6 месеца.
Други основания за данъчно пребиваване
Тоест, самият факт, че физическо лице пребивава в България по-малко от 183 календарни дни през данъчен период (календарна година), не води автоматично до загуба на статута на данъчно местно лице на Руската федерация.
– получателят е в друга ГД за период или периоди, които не надвишават общо 183 дни за всеки 12-месечен период, започващ или завършващ през съответната данъчна година;
– възнаграждението се изплаща от или от името на работодател, който не е местно лице на друга ГД;
– разходите за възнаграждение не се поемат от постояннияпредставителство, което работодателят има в друга ГД.