Сума и курсови разлики при опростена данъчна система, уебсайт в помощ на счетоводител
формален подход
Процедурата за определяне на дохода по опростената система за данъчно облагане (член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация) предполага, че по-специално доходът се признава като неоперативн доход:
Извадка от документ
". 11) под формата на положителна курсова разлика, произтичаща от преоценка на имущество под формата на валутни стойности и вземания (задължения), чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, включително по банкови сметки в чуждестранна валута, извършена във връзка с промяна на официалния обменен курс на чуждестранна валута спрямо българската рубла, установен от Централната банка на България. 11.1) под формата на сумова разлика, произтичаща от данъкоплатеца, ако сумата на произтичащите задължения и вземания , изчислен по обменния курс на условни парични единици, установен по споразумение на страните към датата на продажба (изпращане) на стоки (работи, услуги), права на собственост, не съответства на действително получената (платена) сума в рубли;
Интересното е, че по отношение на курсовите разлики се набляга на положителните разлики, докато по отношение на сумите такива клаузи липсват.
Обратната ситуация се е развила с разходи под формата на отрицателни разлики. Факт е, че съставът на разходите по опростената система за данъчно облагане е затворен списък (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и, уви, в него няма сумови и курсови разлики.
От теоретична гледна точка въпросът е ясен. Но какво да кажем на практика?
Ами общите разлики? От еднотехните страни, изглежда, също трябва да бъдат отразени в същия ден в размер на 1000 рубли - това е част от неоперативните приходи. От друга страна, тези 1000 рубли вече са включени в приходите от продажби (в приетите по-рано 35 000 рубли).
Изглежда формалният подход в нашия случай не дава ясен отговор на нашия въпрос.
Има ли разлики?
Неформалният отговор на поставения въпрос изисква преди всичко разбиране на естеството на сумата и курсовите разлики като счетоводен обект.
По-горе имаше доста дълъг цитат от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който си струва да се обърне отново. От гледна точка на метода на начисляване няма парадокси: в момента на продажбата (получаването) на стоки (работи, услуги) и в момента на плащане официалният обменен курс, определен от Централната банка на Руската федерация, може да се различава, което води до разлики в обменния курс и сумата (в този смисъл техният характер е един и същ).
Съгласно опростената система за данъчно облагане обаче доходът се признава на касова основа (член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тоест моментът на отразяване на дохода в данъчното счетоводство съвпада с момента на получаване на средства (получаване на друго имущество, работи, услуги, права на собственост).
По този начин валутният курс, определен от Централната банка на Руската федерация към момента на признаване на дохода и към момента на получаване на средства, винаги съвпада.Какво заключение може да се направи от това? При касовия метод няма сумови и курсови разлики!
Всъщност приходите и разходите, деноминирани в чуждестранна валута, се конвертират в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на дохода и (или) на датата на разходите (клауза 3 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуацията с разходите е малко по-сложна, но като цяло е подобна на горната. Основната разлика е, че моментът на плащане към доставчика не винаги съвпада св момента на признаване на разходите. Но ние ще говорим за това по-подробно по-долу.
За да се изясни ситуацията, трябва да се добави, че въпреки че няма самите суми и курсови разлики при опростената система за данъчно облагане като обект на данъчно облагане, промяната в официалния обменен курс, установен от Централната банка на Руската федерация, все още засяга сумите на признатите приходи и разходи, тъй като за целите на данъчното счетоводство обменният курс се взема точно на датата на тяхното признаване (клауза 3 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руска федерация).
С една дума, в нашия пример с фотьойлите е достатъчно да се признае доход в размер на 1000 USD. в размер на 35 рубли - 35 000 рубли. Не е необходимо да се вземат предвид допълнителни разлики. Може да изглежда, че намирането на обосновка за отговор, който е очевиден от самото начало, е малко полезно, но отговорите не винаги са толкова очевидни. Принципът, който в крайна сметка формулирахме, ще ни помогне в по-трудни ситуации (трябва да помогне!).
Счетоводство
Ако една организация, когато премине към опростена система за данъчно облагане, все пак реши да води счетоводна документация (и точно това, според нас, трябва да направи!), Тогава тя ще я води традиционно - на база начисляване. Това означава, че в счетоводството ще възникнат сумови и курсови разлики, но не и в данъчното счетоводство. Нека разгледаме тези ситуации по-подробно.
Като начало, нека се обърнем към сметкоплана, предоставен от конфигурацията "Опростена данъчна система".
Съществен плюс на "незадължителното" счетоводство е, че неговото поддържане може да бъде донякъде опростено в сравнение с изискванията на сметкоплана, без да се нарушава целта на използване на сметките. Така например, в съответствие със сметкоплана, приходите и разходите, свързани с обичайните дейности, се записват по сметка 90 "Продажби", а други приходи и разходи (с изключение наспешни) - по сметка 91 "Други приходи и разходи". При условията на прилагане на опростената система за данъчно облагане е допустимо тези разходи да се записват в една сметка. В конфигурацията "Опростена система за данъчно облагане" приходите и разходите се отчитат по сметка 90 (виж таблица 1).