UTII 2017 как да се избегне незаконно допълнително данъчно облагане, уебсайт в помощ на счетоводител
С всички предимства на UTII не бива да забравяме, че говорим за условни, а не за действително получените доходи от бизнесмен. И ако действителният доход е бил равен на нула и предприемачът е получил загуба, данъчните власти пак ще начислят допълнителен данък. Факт е, че основата за изчисляване на UTII е физически показател за дейност (брой автомобили, служители, площ на търговския етаж и т.н.), а не действителният доход на предприемача. Следователно, ако един предприемач има на разположение, да речем, 6 автомобила, тогава UTII ще се изчисли от шест автомобила. Дори дейността да не е била извършвана по това време или някои от превозните средства да не са били използвани поради повреда. В някои случаи такива изчисления и допълнителни данъчни оценки са незаконни и могат да бъдат оспорени в съда.
Какво свойство се взема предвид за целите на UTII
Организация или индивидуален предприемач може да притежава всякакво имущество (при спазване на законови ограничения), което потенциално може да генерира доход. Въпреки това, не всички имоти ще бъдат взети предвид за изчисляване на единния данък.
Съгласно закона условният доход се признава като обект на данъчно облагане на UTII. Изчислява се като произведение от базовата рентабилност за определен вид предприемаческа дейност, изчислена за данъчния период, и стойността на физическия показател (клауза 2, член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Физическият показател (автомобили, помещения, търговски обекти) трябва не само да има способността да генерира доход, но и да бъде пряко включен в предприемаческата дейност.
Следователно същността на UTII включва, когато се определя стойността на физически индикатор, като се вземе предвид само товаимущество, което е в състояние да участва пряко в облагаеми бизнес дейности по UTII. Всички други имоти не се вземат предвид.
Ако свойството не се използва
Специален случай на фискална злоупотреба е допълнителното начисляване на UTII върху неизползвано имущество. Да кажем, че здравият човек губи възможността да използва един от двата обекта, които му принадлежат.
Съответно той получава доходи само от едно търговско съоръжение. Данъкът също се плаща само върху работещ обект. Просто защото вторият обект не носи приходи и поради редица обстоятелства не може да бъде използван. Какво правят данъчните власти в такава ситуация? Точно така - допълнителен данък се начислява на базата на съвкупността от търговски обекти.
Въпреки това, както свидетелства арбитражната практика, ако съдът установи, че обектът не е бил използван поради обективни обстоятелства (природно бедствие, ремонт, загуба и т.н.), тогава решението за допълнителна такса ще бъде обявено за незаконно.
Съдът установи още, че не всички автомобили са били използвани в ежедневните полети. В тази връзка съдът посочи, че при определяне на данъчната основа е необходимо да се изхожда от броя на автомобилите на полет на ден, а не от общия брой автомобили, които индивидуалният предприемач има.
Регистрацията на лицензионни карти за всички автомобили показва само правото и потенциалната възможност за тяхното използване. Това обстоятелство не може да свидетелства еднозначно за реалното използване на тези машини през целия разглеждан период. Поради това решението за начисляване на допълнителен данък беше обявено за незаконно.
Понякога предприемачите дори не подозират, че използват този или онзи обект в дейността си. Например, търговията се извършва от индивидуален предприемач чрез стационарно място за търговия безтърговски етаж. Съответно UTII се изчислява от намалената основна норма на възвръщаемост. Впоследствие се оказва, че през цялото това време индивидуалният предприемач е търгувал през магазина и естествено е дължал приличен данък към бюджета.
Съдът констатира, че в спорните помещения не са предвидени складови, битови, административни и битови помещения, помещения за приемане, съхранение и подготовка на стоките за продажба. Търговският етаж в помещението също не е разпределен. Информация за разделянето на площта на наетите помещения, включително на дребно и склад, не беше в техническия паспорт.
В същото време съдът обясни, че магазинът трябва да има две групи характеристики. Първият е признаците на стационарна търговска мрежа (разположение в сгради, конструкции, структури, предназначени за търговия, свързани с инженерни комуникации).
Второто е знаците на самия магазин (наличието на търговски, битови, административни и битови помещения, както и помещения за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба). При липса на някой от тези знаци обектът на организиране на търговията не може да бъде признат за магазин за целите на изчисляването на UTII.
Предвид изложеното, съдът признава спорното помещение за търговски обект, принадлежащ към стационарна търговска мрежа без търговска зала. Решението на проверката е отменено.
По този начин не е трудно да се оспори доначисляването на данък на това основание. Особено когато обектът, с който се извършва дейността, всъщност не е това, което фискалните го представят.
Част от обекта не се използва
Здравият може да използва този или онзи обект с цел печалба, като използва всичките му полезни характеристики и свойства. Това обаче не означаваче един данък ще трябва да се изчисли от стойността на целия обект като цяло.
Факт е, че само част от обекта (търговско място) може да участва пряко в предприемаческата дейност. В тази дейност не се използват други съставни елементи (стълби, коридори, сервизни помещения). Те са чисто спомагателни и производни. Въпреки това обичайната практика на данъчните власти е да изчисляват данъка върху целия обект като цяло.
Съдът посочи, че платецът е извършвал две независими дейности върху един поземлен имот. В тази връзка, както посочи съдът, платецът има право да не взема предвид тази част от поземления парцел, който е бил използван за други дейности.
Същевременно за този извод без правно значение е обстоятелството, че платецът не е образувал два УПИ вместо един. Решението на данъчните власти беше отменено.
На практика не е необичайно измамниците просто временно да спрат да извършват бизнес. Хвърлете бизнеса до по-добри времена. Съответно те също не плащат данъци поради липса на доходи. Освен това често се забравя подаването на молба за дерегистрация.
В такива ситуации няма да е възможно да се избегне допълнително начисляване на един данък. Включително, дори когато извършването на предприемаческа дейност е невъзможно поради обективни обстоятелства - като например болест, бременност и раждане и др.
От материалите по делото става ясно, че индивидуалният предприемач извършва търговия на дребно чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски обекти. За целта той е наел множество помещения от трети лица. Впоследствие договорът за наем е прекратен и ИП преустановява търговска дейност. Заявления за теглене отне е водил счетоводство, не е плащал данък и не е подавал декларация. В тази връзка данъчните го изправиха под отговорност. Касацията призна решението на фискалите за законосъобразно.
Съдът призна, че фактът на временно спиране на дейността сам по себе си не премахва статута на платец на UTII от индивидуален предприемач. И не освобождава от изпълнението на задълженията, възложени на платеца на този данък. Механизмът за прекратяване на статута на платец на UTII подлежи на прилагане както в случай на отказ за извършване на съответната дейност, така и в случай на прекратяване на нейното изпълнение за определено време.
Такива основания като отказ за извършване на бизнес и прекратяването му за определено време са идентични в контекста на необходимостта от подаване на заявление за дерегистрация като данъкоплатец на UTII. При липса на заявление за дерегистрация, данъчните власти имат право да начислят допълнително IP UTII и санкции за неплащане на данък.
За да не се случи това, индивидуалните предприемачи трябва да преминат през процедурата за дерегистрация. По закон платец на UTII, който е прекратил съответната предприемаческа дейност, се дерегистрира като платец на един данък въз основа на заявление (клауза 3, член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Заявлението се подава до пет дни от датата на прекратяване на дейността.
Датата на дерегистрация е датата на прекратяване на предприемаческата дейност, посочена в заявлението, или датата на началото на данъчния период, от който данъкоплатецът е длъжен да премине към друг данъчен режим. След получаване на заявлението данъчните власти в рамките на пет дни изпращат на IP известие за дерегистрация.
По този начин във всяка ситуация е необходимо да се вземат предвид изискванията на закона. Спирането на дейности и неизползването на имущество няма да ви спести от допълнителни данъци върху UTII. Ако спрете дейности,или спрете да използвате този или онзи имот във вашия бизнес - не забравяйте да подадете съответно заявление във вашата данъчна служба.