Взаимната зависимост на компаниите сама по себе си не доказва тяхната данъчна нечестност (Тамилина О,

Данъчните власти обръщат голямо внимание на сделките между свързани лица. Връзката между тях може да повлияе на резултата от сделката или нейните условия (клауза 1, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И това не винаги е от полза за бюджета. Често при преглед на такива транзакции контрольорите твърдят, че целта на компаниите е да получат неоправдана данъчна облага (вижте карето по-долу за повече подробности). И данъкоплатците успяват да защитят правотата си само в съда.

За справка. Какво ще доведе данъчните власти до идеята за получаване на неразумна данъчна облага

Второ, следните обстоятелства свидетелстват за неразумността на данъчното облекчение (клауза 5 от Резолюция № 53):

- дружеството действително не може да сключи сделка, като се вземе предвид времето, местоположението на имота или количеството материални ресурси, необходими за производството на стоки, извършването на работа или предоставянето на услуги;

- организацията не разполага с достатъчно персонал, дълготрайни активи, производствени активи, помещения и транспортни средства;

- за данъчни цели дружеството взема предвид само тези сделки, които са свързани с възникването на данъчни облекчения;

- организацията не е извършила обема на операциите, който е отразен в счетоводството.

В същото време има признаци, които сами по себе си не доказват данъчната нечестност на участниците в сделката (клауза 6 от Резолюция № 53):

- създаване на организацията малко преди сключването на сделката;

- взаимозависимост на страните по сделката;

- неритмичен характер на бизнес операциите;

- нарушение на данъчните закони в миналото;

- еднократност на операцията;

- извършване на операция не на мястокомпании;

- сетълменти чрез една банка;

- извършване на транзитни плащания между участници във взаимосвързани стопански операции;

- използването на посредници при осъществяване на бизнес сделки.

Признаците на взаимозависимост са посочени в параграф 2 на чл. 105.1 Данъчен кодекс България (вижте страничната лента на стр. 86). Организациите и физическите лица могат сами да се признаят за взаимозависими за данъчни цели (клауза 6, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въз основа на преки и косвени признаци на взаимозависимост, принадлежността на лицата може да бъде установена и от съда (клауза 7 от член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На практика най-често компаниите опровергават взаимозависимостта в три случая.

Буква на закона. Признаци на взаимозависимост на лицата

Следните се признават за взаимозависими лица (клауза 2 на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1) организации в случай, че една организация участва пряко и (или) непряко в друга организация и делът на такова участие е повече от 25%;

2) физическо лице и организация, ако такова лице участва пряко и (или) непряко в такава организация и делът на такова участие е повече от 25%;

3) организации, ако едно и също лице пряко и (или) непряко участва в тези организации и делът на такова участие във всяка организация е повече от 25%;

4) организация и лице, което има право да назначава едноличния изпълнителен орган на тази организация или да назначава най-малко 50% от състава на колегиалния изпълнителен орган или съвета на директорите на тази организация;

5) организации, чиито еднолични изпълнителни органи или най-малко 50% от състава на колегиалния изпълнителен орган или съвета на директорите (надзорния съвет) са назначени или избрани с решение на едно и също лице;

6) организации, в които повече от 50% от състава на колегиалния изпълнителен директорорган или съвет на директорите са едни и същи физически лица заедно със свързани лица, посочени в ал. 11 т. 2 чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

7) организация и лице, упражняващо правомощията на нейния едноличен изпълнителен орган;

8) организации, в които правомощията на едноличния изпълнителен орган се упражняват от едно и също лице;

9) организации и (или) лица, в случай че делът на прякото участие на всяко предишно лице във всяка следваща организация е повече от 50%;

10) физическо лице в случай, че едно лице е подчинено на друго лице по длъжност;

11) физическо лице, неговият съпруг (съпруга), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени), пълни и полубратя и сестри, настойник (попечител) и подопечен.

Изгодно е да сключите споразумение със „съсед“. Дейностите на контрагента са на лице - рискът да се окаже "еднодневка" е малък. Освен това по-лесно се обменят документи и по-лесно се договаря отстъпка. Ако компаниите "седят" в съседни офиси, но не притежават дялове една на друга и имат различни учредители и управители, данъчните няма да докажат свързаност.

2. Счетоводното и данъчно счетоводство на контрагентите се поддържа от една специална организация

3. Мениджъри или учредители на контрагенти притежават общо имущество

Взаимозависимостта на лицата сама по себе си не доказва данъчно нарушение

Данъчните власти трябва да докажат, че свързаността е довела до данъчни нарушения. Практиката показва, че не винаги успяват.

Таблица

Как да докажем надеждността на компаниите в случай на взаимозависимост на страните

Примери за съдебни решения

Организации, едната от които пряко или непряко участва в другата и делът на това участиее повече от 25%

Установяването на такива условия е характерно за договорите за заем, които първоначално включват плащане на лихва за предоставяне на средства. Това означава, че всъщност организацията е взела предвид в разходите санкции за нарушение на договорни задължения, непропорционални на задълженията на доставчика (основателя). Вероятно, ако данъчните власти не бяха „закачени“ за взаимозависимостта, те нямаше да разкрият тази схема за занижаване на данъка върху доходите

Организация и физическо лице, които пряко или непряко участват в организацията и делът на това участие е повече от 25%

Факт е, че главата на купувача на имот е единственият основател на продавача на имот. Обратно, ръководителят на продавача е единственият основател на компанията купувач. Тоест организациите са взаимозависими (клауза 2, клауза 2, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Организации, ако едно и също лице пряко или непряко участва в няколко организации

Организации, ръководени от едно и също лице

Съдът установи, че изпълнителят е прекратил договори с изпълнители малко преди фалита. След това подобни споразумения със същите изпълнители бяха сключени от новосъздадена организация. Тоест новата организация е създадена с цел укриване на данъци. Взаимната зависимост беше посочена от факта на едновременно ръководство в двете организации от едно лице (клауза 8, клауза 2, член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Контролерите имат право да признават лицата за взаимозависими не с цел упражняване на данъчен контрол върху правилното прилагане на цените на сделките, а за събиране на данъчния дълг на един данъкоплатец за сметка на друг. Затова съдът възстанови данъчния дълг на изпълнителя от новосъздадената фирма

Лица, които се отчитат един на друг в служебно качествопозиция

Организации, чиито лидери са близки роднини

---