Възможно ли е наистина да спестите от застрахователни премии?
Измина първият отчетен период за застрахователните премии към извънбюджетните фондове. Повечето работодатели усетиха напълно увеличението на тарифите с цели 8 процента - от 26 на 34. Естествено, повишените тарифи накараха застрахованите да се замислят отново: възможно ли е да се плащат застрахователни премии в по-малък размер при същия икономически резултат? Ще се опитаме да намерим варианти.
Граждански договор вместо трудов договор
В допълнение, компенсируемите разходи на изпълнителя, направени при изпълнението на договора, не подлежат на никакви вноски (алинея 2, параграф 1, член 9 от Закон № 212-FZ). Пример може да бъде даден по следния начин. Съгласно договора изпълнителят се задължава да доставя стоки на купувачите, като използва личен автомобил. Клиентът компенсира изпълнителя за разходите за гориво, като тези плащания не подлежат на застрахователни премии.
Изглежда, че спестяванията от застрахователни премии са толкова очевидни, че е правилно целият персонал на предприятието да се прехвърли на гражданскоправни договори. Но подобни действия са изпълнени с изключително негативни последици.
Първо, служителите, които вече работят за компанията, може да не се съгласят с преквалифицирането на договора. В крайна сметка те губят всички плащания, включени в изчисляването на средните доходи, както и трудов стаж. В най-добрия случай несъгласният служител просто ще напусне, в най-лошия ще подаде молба в инспекцията по труда.
Разлики между трудовия и гражданскоправния договор
Основа за разликата
Работа, тоест изпълнение на трудова функция (например почистване на помещения)
Постигане на ясно дефиниран резултат (например почистване на 10 конкретни стаи)
Срок на изпълнение на договора
Без ограничение във времето (акобезсрочен трудов договор), служителят може да състави щатно разписание и правила за вътрешния трудов ред
Ограничен във времето от условията на договора, служителят не е длъжен да спазва графика и вътрешните трудови разпоредби
Осигуряване на условия за изпълнение на договора
Работодателят е длъжен да осигури на служителя работно място, материали, оборудване и други условия за изпълнение на договора.
Освен ако не е предвидено друго в договора, клиентът е длъжен сам да организира всички условия за постигане на резултата
Редовна заплата, която трябва да се изплаща поне два пъти месечно
Установени в договора (например еднократно плащане при изпълнение на договора, поетапно плащане и др.)
Болни, майчинство, отпуск, престой по вина на работодателя и др.
Съветваме ви да прибягвате до гражданскоправни договори само ако клиентът може ясно да определи целта на договора (тоест не само трудовия процес) и времето за неговото изпълнение. Ако работодателят просто се опитва да прикрие трудовото правоотношение, за да плаща по-малко застрахователни премии, тогава той може да плати повече от такива спестявания.
Граждански договор плюс трудово правоотношение
Разбира се, при тази опция спестяванията от застрахователни премии няма да бъдат толкова забележими, тъй като не всички плащания, а само част от тях ще се извършват по гражданскоправен договор. Но от друга страна, рискът от принудително преквалифициране на договора е много по-малък.
Този вариант има два недостатъка.
1. Възнагражденията ще бъдат по-ниски, отколкото при сключване само на трудов договор. Съответно средните доходи, необходими за изчисляване на заплащане за отпуск, отпуск по болест и др., също ще намалеят.
2. Не съм сигурен далиразходите за труд за служители на пълен работен ден по гражданскоправни договори могат лесно да бъдат включени в основата на данъка върху дохода (клауза 21, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този параграф се отнася само за разходи в полза на граждани, които не са в държавата. Вярно е, че списъкът с разходите за труд не е затворен, така че работодателят има шанс да включи всички разходи в данъчните разходи.
Пример 1
Б.Г. Белозеров работи в Luna LLC за 20 000 рубли. на месец. Работодателят даде на служителя задача по трудов договор за 7000 рубли. Общо Белозеров получи 27 000 рубли. (без данък върху доходите на физическите лица), и Luna LLC плати застрахователни премии в следния размер:
20 000 rub. х 34% + 7000 рубли. х 31,1% (34% - 2,9%) = 8977 рубли.
С фиксирана заплата от 27 000 рубли. застрахователните премии биха били малко по-високи:
27 000 рубли. х 34% = 9180 рубли.
Оказва се спестяване на 203 рубли. Не е много обаче, това спестяване е само за един месец и по един граждански договор.
Наемане на временни жители
Плащанията по трудови и граждански договори в полза на мигранти, временно пребиваващи на територията на България, не подлежат на застрахователни премии към всички извънбюджетни фондове (подточка 15, алинея 1, член 9 от Закон № 212-ФЗ). Поради това работодателят може да се изкуши да наеме колкото се може повече чужденци, временно пребиваващи в България. Но и тук има подводни камъни.
1. Ако мигрант е дошъл в България с виза, тогава за да го привлечете на работа, първо трябва да получите разрешение от FMS на България, като разрешението се издава отделно за всеки чужденец. Разрешителните могат лесно да бъдат отказани, например с мотива, че нуждата от работна сила може да бъде задоволена и на вътрешния пазар на труда. Така че "виза"мигрантите се наемат трудно. Нещата са много по-прости с „безвизовите“ мигранти: не се изисква разрешение, а просто трябва да уведомите териториалните органи на службата по заетостта и Федералната миграционна служба на България за привличането на чужденец на работа.
2. От самото наименование "временно пребиваващ" става ясно, че на дългосрочно трудово правоотношение с такъв служител не може да се разчита. Рано или късно мигрантът ще напусне и ще трябва да се намери нов човек за свободната работа.
Прехвърляне на бизнес процеси на трети страни
Една организация не може да сключва нито трудови, нито гражданскоправни договори със служители, а прибягва до аутсорсинг, тоест да прехвърля част от бизнес процесите на фирми на трети страни. В този случай не служителите ще трябва да плащат, а третата компания, в чийто персонал са тези служители. И тъй като няма плащания директно в полза на служителите, няма и обект на облагане на осигуровките.
За да се спестят застрахователни премии, е необходимо таксата за аутсорсинг към фирма трета страна да бъде по-ниска от заплатите и застрахователните премии за подобна позиция на пълен работен ден. Не е лесно да се постигне такъв резултат. В края на краищата самата организация, с която е сключен договорът, плаща заплати на служителите и начислява застрахователни премии. Освен това тя се нуждае от печалба от наема на персонал, тоест положителна разлика между средствата, получени от наемателя, и заплатата на нейните служители, заедно със застрахователните премии.
Пример 2
Molotok LLC има свободно място за системен администратор, който има право на заплата от 40 000 рубли. на месец. Вместо да наеме служител на пълен работен ден, Molotok LLC привлича служител, който е в персонала на Gvozd LLC. Цената за наем на служител - 50000 rub. на месец.
Има полза за Molotok LLC. Размерът на застрахователните премии в полза на системен администратор на пълен работен ден е на месец:
40 000 rub. х 34% = 13 600 рубли,
което заедно със заплатите е 53 600 рубли. на месец.
В този случай заплатата, получена от служителя от Gvozd LLC, трябва да бъде по-малка от 40 000 рубли. Максималната заплата, при която Gvozd LLC не остава на загуба, е както следва:
50 000 rub. (разходи за наем на служител): 134% (заплата + застрахователни премии) = 37 313 рубли.
На практика разликата между заплатите на наемателя и наемодателя е по-значителна от 2687 рубли (40 000 - 37 313). В крайна сметка, компания, която предоставя персонал под наем, се стреми да увеличи максимално печалбите. А там, където има голяма разлика между заплатите за една и съща длъжност, най-вероятно и изискванията за квалификация варират. Следователно, фирма, която наема работници по договор за аутсорсинг, рискува да се натъкне на по-малко квалифицирани работници, отколкото всъщност има нужда.
Възползвайте се от имуществото на служителите
Помислете за друг начин за спестяване на застрахователни премии. Една организация може да наеме всяко имущество от своя служител и да плаща на служителя наема като част от заплатата. Такива плащания не подлежат на застрахователни премии (клауза 3, член 7 от Закон № 212-FZ).
Този метод трябва да се използва с голямо внимание. На първо място, ние се нуждаем от икономическа целесъобразност за наемане на имоти от нашите собствени служители. В противен случай наемът не може да бъде включен в основата за облагане с данък върху дохода. Тогава е по-добре да не наемате имущество от голям брой служители: контрольорите от PFR и FSS веднага ще заподозрат организацията за избягване на застрахователни премии ипостави под въпрос икономическата целесъобразност на лизинга. Освен това е желателно наемът да бъде значително по-нисък от заплатата, в противен случай споровете с одиторите не могат да бъдат избегнати. И не трябва да надценявате наема, трябва да изхождате от разходите за наемане на подобен имот от други наемодатели.
Пример 3
Garage LLC наема от собствения си служител V.A. Компютърът на Мокроусов за 5000 рубли. на месец. Заплатата е 30 000 рубли. на месец, общо V.A. Мокроусов получава 35 000 рубли. Осигурителните премии се плащат само от заплатата:
30 000 rub. х 34% = 10 200 рубли.
Ако заплатата беше 35 000 рубли, тогава извънбюджетните фондове ще трябва да плащат повече:
35 000 rub. х 34% = 11 900 рубли.
Резултатът е месечно спестяване на застрахователни премии в размер на 1700 рубли.
Струва ли си да се спестява?
Експертен редактор E.N. Сатаев
Практическа енциклопедия на счетоводителя
Всички промени от 2019 г. вече са направени в бератора от експерти.В отговор на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, подходящи примери от реалната счетоводна практика, публикации и примерни документи за попълване.