12.1. Задачи и информационно осигуряване на анализа
Финансовото състояние на предприятиетосе характеризира със състоянието на неговия капитал в процеса на обръщение, както и способността да финансира дейността си в определен момент.
Финансовото състояние на предприятието може да бъде стабилно, нестабилно и кризисно. Стабилно финансово състояние се постига с достатъчно собствен капитал, достатъчна ликвидност на текущите активи, стабилен доход и широки възможности за привличане на заемни средства.
Основните цели на анализана финансовото състояние на предприятието са:
своевременно идентифициране на недостатъци във финансовата дейност на предприятието;
разработване на модели на финансовото състояние на предприятието с разнообразни възможности за използване на ресурсите;
търсене на резерви за подобряване на финансовото състояние на предприятието;
разработване на мерки, насочени към укрепване на финансовото състояние на предприятието.
Основният източник на информация за анализ на финансовото състояниеса финансовите отчети. Съгласно действащите регулаторни правни актове финансовите отчети включват:
Отчет за печалбите и загубите;
отчет за промените в собствения капитал;
отчет за паричните потоци;
отчет за целевото използване на получените средства;
пояснение към баланса и отчета за приходите и разходите (може да се представи в текстов вид, табличен вид или комбинация от двете форми).
Отчетността на малките предприятия може да се ограничи до баланса, отчета за приходите и разходите и обясненията към тях, съдържащи само тази информация, без която е невъзможно да се оцени тяхното финансово състояние и финансови резултати.
Одиторски докладсъщо може да бъдеизползване като източник на информация. Съгласно действащото законодателство за одита предприятията имат право по свое усмотрение да извършват одит, за да проверят своята отчетност. Такъв одит се наричаинициатива, той ви позволява да „погледнете дейностите на предприятието отстрани“ и по този начин да идентифицирате определени недостатъци в работата му, видими за експерта, следователно основната му цел е да повиши ефективността на предприятието.
Списъкът на икономическите субекти, чиято дейност подлежи на задължителен годишен одит, също е определен със закон. Такъв одит се наричазадължителен. Дейността на банките подлежи на задължителен одит; застрахователни, борсови, инвестиционни институции, извънбюджетни и благотворителни фондове; отворени акционерни дружества; предприятия с чуждестранни инвестиции и някои други.
12.2. Експресен анализ на финансовото състояние на предприятието
Анализът на финансовото състояние на предприятието се състои от два взаимосвързани етапа: експресен анализ и задълбочен анализ.
Целта на експресния анализ е да се получи бърза, визуална и проста оценка на финансовото състояние и динамиката на предприятието. Такъв анализ не включва сложни изчисления и използване на подробна информационна база.
Последователността на процедурите за експресен анализ е следната:
запознаване с одиторския доклад (ако има такъв);
запознаване със счетоводната политика на предприятието;
идентифициране на "болни артикули" в отчета и оценката им в динамика;
четене на обяснителната записка (аналитични раздели на доклада);
оценка на структурата на баланса на предприятието;
формулиране на заключения въз основа на резултатите от анализа.
Особено внимание при експресния анализ трябва да се обърне на анализа на "болните статии" в докладитеи оценка на структурата на баланса на предприятието.
Когато анализирате „болните статии“, е необходимо, ако е възможно, да оцените тяхната динамика. Особено внимание следва да се обърне на динамиката на най-значимите позиции, тъй като някои от тенденциите, които се забелязват, могат да се тълкуват като нежелани (например увеличение на вземанията и задълженията, както в обем, така и в дялово изражение).
При извършване на експресен анализ е препоръчително да се използва обобщената форма на баланса, по-специално, за да се оцени неговата оптимална структура.
Използваната към момента в българската практика форма на счетоводния баланс включва 5 раздела.
Раздел I на баланса характеризира състава, структурата, размера и динамиката на нетекущите активи на предприятието. Раздел II показва състоянието на оборотния капитал. Раздел III характеризира размера на собствения капитал на дружеството и показва как се формира. Раздели IV и V - размерът на дългосрочния и краткосрочния заемен капитал.
Агрегирана или аналитична е формата на баланса, в която стойностите на активите и пасивите са дадени обобщено - като правило общите суми по разделите.