2.2.1 Изчисляване на данъчния потенциал
Очаквани данъчни приходи - данъчен потенциал - е оценка на приходите, които могат да бъдат събрани в бюджета на общината от данъчни източници, зачислени към бюджета на общината. При изчисляването на тази стойност трябва да се използват показатели, които обективно характеризират възможността за получаване на данъчни приходи от определената за общината данъчна основа, а не данни за действителните приходи за отчетния период. Това изискване има изключение през преходния период, когато част от ресурсите на индивидуалните фондове за финансова подкрепа могат да бъдат разпределени, като се използват действителните и прогнозираните приходи на отделните общини (виж раздел 2.2.4).
Използването на данни за действителните приходи при изчисляване на бюджетния капацитет води до намаляване на стимулите за общините да мобилизират приходи, тъй като намалението на приходите от данъчни източници ще бъде компенсирано (когато се вземе предвид в прогнозните данъчни приходи) от увеличаване на финансовата помощ през следващата година. И обратно, увеличаването на действителните данъчни приходи на местния бюджет ще доведе до адекватно намаляване на обема на финансовата подкрепа, тоест в крайна сметка до липса на увеличение на собствените приходи.
Изчисляването на данъчния потенциал може да се извърши въз основа на оценка на данъчната основа в контекста на общините от съответния тип по отношение на агрегиран показател (подобно на брутния вътрешен продукт, промишленото производство и търговията) или като се използва данъчната основа по видове данъци.
В случай на използване на обобщен показател, който отразява общото ниво на развитие на икономиката на общината (т.е. данъчен потенциал), изчисляването на оценката на данъчния потенциалсе извършва по аналогия с методиката за разпределение на средствата от Федералния фонд за финансово подпомагане на поданиците на България. Тоест оценката се основава на съотношението на обемите на добавената стойност (промишлено производство, фонд работна заплата) с прогнозираните приходи от данъци на единица добавена стойност (промишлена продукция, фонд работна заплата). При необходимост е възможно да се приложат корекционни коефициенти за отрасловата структура на икономиката на общината, отразяващи разликите в нивото на данъчните приходи на общините, идващи от еднакъв размер на добавената стойност (промишлено производство, фонд работна заплата) в различните сектори на икономиката. Важно е да се отбележи, че използването на коригиращи коефициенти ще е необходимо, ако се вземе решение за прехвърляне в общинските бюджети на косвени данъци (например акцизи върху алкохола) и плащания на ресурси, които са неравномерно разпределени спрямо използваните агрегирани показатели, които не корелират пряко с добавената стойност, индустриалното производство и фонда за заплати.
Изчисляването на данъчния потенциал в този случай ще се извърши по следната формула:
NP_i = PD * NB_i * K_i/ NB,
NP_i - обемът на данъчния потенциал на i-тата община i;
NB_i - добавена стойност (промишлена продукция, фонд работна заплата) в i-та община;
ПД - общата прогноза за субект България на данъчни приходи по бюджетите на всички общини от този вид;
NB - общият обем на добавената стойност за субекта България (промишлено производство, фонд работна заплата);
K_i е корекционен коефициент за отрасловата структура на икономиката на i-та община.
Коефициентът за корекция на отрасловата структура на икономиката на общината се определя по формулата:
Д_ij е обемът на добавената стойност (промишлена продукция, фонд работна заплата) за j-тия сектор на икономиката (индустрия) в i-та община;
D_i - добавена стойност (промишлена продукция, фонд работна заплата) във всички отрасли на икономиката (индустрията) в i-та община;
Д_j е обемът на добавената стойност (промишлена продукция, фонд работна заплата) за j-тия отрасъл на икономиката (индустрия) за всички общини;
D - добавена стойност (промишлено производство, фонд работна заплата) във всички сектори на икономиката (индустрията) във всички общини;
Г_j - прогнозен (отчетен) обем на всички данъчни приходи, предоставени на общините, за j-тия сектор на икономиката (отрасъл);
Г - прогнозният (отчетен) обем на всички данъчни приходи, предоставени на общините, във всички сектори на икономиката (индустрията);
В същото време, за да се осигури най-стабилното разпределение на финансовата помощ, се препоръчва използването на отчетни данни за определяне на данъчния потенциал за няколко периода (години).
Предпоставка за използването на индикатори е наличието на данни в контекста на общините
Данъчният потенциал по видове данъци е оценен въз основа на предположението, че наличната данъчна основа на територията на общината се използва със средна за района ефективност (един и същ размер на данъка се събира от една мерна единица, в която е изразена данъчната основа). За тези данъци данъчният потенциал се оценява чрез умножаванепоказател, избран като данъчна основа за средната представителна данъчна ставка. Средната представителна данъчна ставка за субект България се изчислява като средно за всички общини съотношение между прогнозираните данъчни събираемости и данъчната основа на този данък.
NP_ij = NB_ij * PD_j / NB_j,
NP_ij е данъчният потенциал на община i по отношение на данък j;
NB_ij - данъчна основа на данък j в община i през прогнозната година;
PD_j е общата прогноза за субект България за данъчни приходи j по бюджетите на всички общини от този тип;
NB_j е общата данъчна основа за субект България за данък j.
Така данъчният потенциал за всички видове данъци за целите на това изчисление ще се определя по формулата:
TS_i = СУМА (TS_ij),
NP_i е сумата от данъчните потенциали по видове данъци в община i (размер на данъчния потенциал).
Важно е да се отбележи, че както при оценяването на разликите в разходите за обществени услуги, изчислението не трябва да бъде прекалено сложно. Например, когато се използва оценка на данъчния потенциал въз основа на общи агрегатни показатели, не трябва да се използва отделно счетоводство за значителен брой сектори на икономиката и индустрията, особено ако се има предвид, че за повечето от тях нивата на данъчната тежест са практически еднакви. Също така използването на метода на представителните данъчни ставки не предполага непременно оценка на всеки вид данък, особено ако делът му в данъчните приходи на общините е незначителен.