Амортизируема собственост, модерен предприемач
Амортизируеми имоти в данъчното счетоводство - 2017г
Понятието амортизируемо имущество
Такива обекти включват предмети с ниска стойност (промишлено оборудване), дълготрайни активи и нематериални активи, които служат доста дълго време и ежемесечно прехвърлят част от стойността си в цената на произвеждания продукт. Така имуществото се износва, тоест амортизира се. От тук идва и понятието „амортизируемо имущество“.
Във връзка с приетите законодателни промени по отношение на данъчното отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи от 2016 г., обектите на амортизируема собственост в предприятието са активи, участващи в производството, продажбата на произведените продукти, общото управление на компанията и отговарящи на следните критерии (клауза 1 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- цената на единица без ДДС е повече от 100 хиляди рубли;
- срокът на продуктивна експлоатация е повече от 1 година.
Групи амортизируеми имоти
Всяка ОС и нематериален актив обслужва ефективно определен период от време, наречен полезен живот. Полезният живот на амортизируемото имущество (SPI) за конкретен актив на дадена организация е различен. Например, машина, работеща в работилница, се износва за 3-5 години, докато сградата на работилницата може да се използва до 100 години. Тези. SPI зависи от характеристиките на обекта и именно те са в основата на класификацията на дълготрайните активи, а амортизируемото имущество се разпределя по амортизационни групи.
Промяна на ценовия лимит за амортизируеми имоти
През 2017 г. в данъчното счетоводство активът се счита за амортизируем, ако стойността му надвишава 100 хиляди рубли. Това условие е в сила от началото на 2016 г., но само за обекти, въведени в експлоатация от същото време. По-прозрачна амортизацияпредставени в таблицата:
Цена на обекта
Придобиване на активи
До 2016 г.
От 2016 г.
Отнася се за инвентара (материалните запаси) и се отписва изцяло, веднага след осчетоводяването
Отписан веднага след публикуването изцяло
От 40 до 100 хиляди рубли.
Отписан веднага след публикуването изцяло
Над 100 хиляди рубли.
Нямаше такива промени в счетоводството, а амортизируемото имущество включва имущество на стойност над 40 хиляди рубли. В резултат на това има разлики между показателите за начислена амортизация в данъчното и счетоводното отчитане.
Амортизационна премия
В допълнение към сумата на месечната амортизация, компанията има право да начислява амортизационна премия (AP) в размер до 30% от стойността на обекта наведнъж и да я причисли към разходи, които намаляват данъка върху дохода. Размерът на тази еднократна такса е ограничен, максималният му размер зависи от амортизационната група (AG), към която принадлежи обектът (клауза 9, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Максимален размер на AP
База за начисляване на АП
Първоначалната стойност на дълготрайните активи (с изключение на получените безплатно), разходите, направени по време на реконструкция, модернизация, допълнително оборудване, техническо преоборудване
Бонусът за амортизация се прилага изключително за дълготрайни активи, невъзможно е да се използва по отношение на нематериални активи. Амортизационната премия намалява цената на дълготрайните активи, използвани за изчисляване на амортизацията (клауза 9, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест 30-процентна премия за амортизация, приложена към актив, ще доведе до начисляване на амортизация впоследствие от стойността на актива, равна на 70% от първоначалната му стойност.
Амортизационната премия се включва в разходите за периода, когато активът започне да се амортизира.
Разпродажбаамортизируемо имущество
Резултатът от продажбата на активи може да бъде както печалба, така и загуба. И ако операцията се окаже печеливша, тогава по-нататъшният алгоритъм е ясен - увеличението на дохода съответно увеличава данъка върху дохода. Фиксираните загуби от продажба на амортизируеми имоти трябва да се вземат предвид в разходите в равни части за периода, изчислени, както следва:
периодът на действителната му експлоатация преди продажбата се приспада от STI на реализирания обект (клауза 3 от член 268 от Данъчния кодекс).
След това се изчислява размерът на загубата от продажбата и се включва в счетоводните разходи през отчетния период. В същото време се създава отсрочен данъчен пасив.
Информацията за отписването на внедрените дълготрайни активи се записва в 3 данъчни регистъра:
- регистър на операциите по разпореждане с имущество/работи/услуги/права;
- формата „Финансов резултат от продажба на амортизируемо имущество“;
- информационна справка за обекта на ОС.
При загуба от продажбата се попълва още един счетоводен регистър за разсрочени разходи.
Анализ на амортизируемото имущество
Оценявайки състоянието на дълготрайните активи на компанията, икономистът анализира: