Анализ на динамиката на състава и структурата на актива на баланса
Съдържание
Глава 1. Баланс, неговата структура, състав и динамика.
1.1. Структурата и динамиката на счетоводния баланс, неговото аналитично изследване и оценка
1.2. Анализ на динамиката на състава и структурата на актива на баланса
1.3. Анализ на динамиката на състава и структурата на пасива на баланса
Глава 2. Финансова стабилност на предприятието, неговата ликвидност и платежоспособност.
2.1. Анализ на абсолютни показатели за финансова стабилност
2.2. Анализ на относителните показатели за финансова стабилност
2.3. Анализ на ликвидността и платежоспособността на предприятието
ПрепраткиВъведение
Анализът на финансовото и икономическото състояние на предприятието започва с изучаване на баланса, неговата структура, състав и динамика.
Балансът е информация за финансовото състояние на дадена икономическа единица в определен момент от време, отразяваща стойността на имуществото на предприятието и стойността на източниците на финансиране. Балансът е начин за отразяване в парично изражение на състоянието, разположението, използването на средствата на предприятието във връзка с техните източници на финансиране. По форма балансът се състои от два реда числа, чиито резултати са еднакви помежду си, следователно най-важният външен признак на правилен баланс е спазването на принципа на баланс на страните.
В условията на пазарна икономика счетоводният баланс е основният източник на информация, чрез който широк кръг потребители могат:
- да се запознаят с имущественото състояние на стопански субект;
- определя платежоспособността на предприятието: ще може ли организацията да изпълнява задълженията си към трети страни - акционери, инвеститори, кредитори, купувачи и др.
- дефинирамкрайния финансов резултат на предприятието и др.
Структурата на баланса е такава, че основните части на баланса (актив и пасив) и техните статии са групирани по определен начин. Това е необходимо за извършване на аналитични проучвания и оценка на структурата на актива и пасива.
Глава 1. Счетоводен баланс, неговата структура, състав и динамика.
Структура и динамика на счетоводния баланс, неговото аналитично изследване и оценка
Актив на баланса.
Под активи разбирайте имуществото (ресурси на предприятието), в което са инвестирани парите. Позициите на активите се подреждат в зависимост от степента на ликвидност (мобилност) на имуществото, т.е. колко бързо този вид актив може да придобие парична форма. Разделите на активния баланс също се изграждат във възходящ ред на ликвидност.
1. Нетекущи активи (имобилизирани средства):
Дълготрайни активи (имущества, сгради, оборудване, земя, т.е. материални активи с относително дълъг полезен живот);
Капиталови инвестиции (незавършено строителство, дългосрочни финансови инвестиции и др.).
2. Текущи активи (мобилни средства):
Запаси от инвентарни позиции и разходи (набор от позиции, които характеризират собствеността:
а) държани за продажба;
б) в процес на производство с цел продажба;
в) постоянно изразходвани за производството на продукти);
Краткосрочни финансови инвестиции (капиталови инвестиции в ценни книжа, инвестиции и др.);
Текущите активи са по-ликвидни от нетекущите активи. Това се дължи на факта, че нетекущите активи представляват тази част от имуществото на предприятието, която не е предназначена за продажба, а постоянно се използва за производство, съхранение итранспортиране на продукта. Текущите активи участват в постоянен цикъл на превръщането им в пари. Текущите активи могат да бъдат разделени и според степента на ликвидност: най-ликвидните текущи активи са парични средства, ценни книжа, след това, според степента на намаляваща ликвидност, следват вземанията, запасите и разходите.
Баланс пасивен
Пасивът на баланса отразява източниците на финансиране на средствата на предприятието, групирани към определена дата според тяхната собственост и предназначение. Пасивни предавания:
- размера на средствата (капитала), инвестирани в стопанската дейност на предприятието;
- степента на участие в създаването на имуществото на организацията.
Пасивите са задължения за получените стойности или вземания за ресурсите (активите), получени от предприятието.
1. Правни връзки:
Собствен капитал (задължения към собствениците на предприятието);
Заемен капитал (задължения към трети лица - кредитори, банки и др.).
2. Неотложността на връщането на задълженията:
дълготрайни стоки;
Средства за краткотрайна употреба.
Задълженията към собствениците са почти постоянна част от пасивите на баланса, които не подлежат на погасяване по време на дейността на организацията. Задълженията към трети лица имат различни срокове на погасяване: по-малко от една година - краткосрочни, повече от една година - дългосрочни.
Един от важните аспекти на анализа на структурата на баланса е определянето на връзката между актива и пасива, тъй като в процеса на производствената дейност има постоянна трансформация на отделни елементи на баланса на актива и пасива.
Всяка група пасиви е функционално свързана с определена част от актива на баланса. Например,краткосрочните заеми са предназначени за попълване на оборотен капитал. Някои от дългосрочните пасиви финансират както текущи, така и нетекущи активи. Същото взаимодействие се наблюдава и при погасяване на външни задължения. Смята се, че в нормално функциониращо предприятие текущите активи трябва да надвишават краткосрочните задължения, т.е. част от текущия актив погасява краткосрочни задължения, другата част погасява дългосрочни задължения, останалата част отива за попълване на собствения капитал (става собственост на собственика на предприятието).
Анализ на динамиката на състава и структурата на актива на баланса
Анализът на финансовото и икономическото състояние на предприятието трябва да започне с общо описание на състава и структурата на актива (имущество) и пасив (пасив на баланса). Анализът на баланса на активите позволява да се установят основните показатели, характеризиращи производствената и икономическата дейност на предприятието:
1. Стойността на имуществото на предприятието (общ баланс).
2. Имобилизирани активи (общо за раздел I от баланса).
3. Цената на оборотния капитал (резултатът от раздел II на баланса).
С помощта на хоризонтален (времеви) и вертикален (структурен) анализ можете да получите най-обща представа за качествените промени, настъпили в структурата на актива, както и динамиката на тези промени.
Таблица 1.1 Анализ на състава и структурата на актива на баланса
Въз основа на аналитичната табл.1. могат да се направят следните изводи:
1) общата стойност на имуществото е намаляла през отчетния период с 13,58% (100,0 - 86,42), което показва спад в икономическата дейност на предприятието;
2) намаляване на стойността на имуществото с 235 278 рубли. беше съпроводено с вътрешни промени в актива: с намаляване на стойносттанетекущи активи за 4480 рубли. (намаление с 12,47%) има намаление на оборотния капитал с 230 798 рубли (намаление с 13,6%).
3) намалението на стойността на нетекущите активи като цяло се дължи на намаление на нематериалните активи с 16,07% (има изписване, или дарение, или продажба) и намаление на стойността на дълготрайните активи с 31,82% (или е настъпила амортизация, или изхвърляне, продажба или дарение). Лекият спад в ИТ и неизменността на дългосрочните финансови инвестиции продължи общата низходяща тенденция;
4) с общо намаляване на стойността на предприятието, основното финансиране беше насочено към попълване на оборотния капитал. От всички групи краткотрайни активи нарастване има само при вземанията и разходите за бъдещи периоди, в останалата част - увеличение;
5) има леко намаление в инвентарната линия, което се отрази негативно както на разходите за незавършено производство, така и на запасите от суровини и материали и готови продукти. Има и много силно намаление на данъка върху добавената стойност върху придобитите активи (с 98,1%), от което можем да заключим, че дружеството не закупува материали. Най-голямо увеличение на дела се наблюдава при разходите за бъдещи периоди, където разходът е в размер на 313.737%, и при разплащанията с длъжници, където нарастването на вземанията е в размер на 138.712%. В началото на периода разходите за бъдещи периоди възлизат на 6246 рубли, а в края на периода се увеличават до 19596 рубли. Това е най-високият показател за динамика спрямо другите позиции на активния баланс.
Въз основа на обща оценка на баланса на активите се установява намаляване на производствения потенциал на предприятието. Тази промяна е придружена и от намаляване на финансирането на оборотния капитал, което също се оценява като негативтенденция: възможността за намаляване на оборота на активите е предпоставка за влошаване на финансовите резултати.