Английска компания като най-доброто решение
С цялото богатство на избор, английска компания е най-доброто решение за вашия бизнес.
Очевидно е, че скоро българският законодател ще стигне до по-широки забрани и ограничения за използването на офшорни компании в структурите на родния бизнес. Сега няма да можете да използвате офшорна компания, за да създадете съвместно предприятие, но все още е възможно да я използвате като компания майка. При трезва преценка на настоящата ситуация вече е необходимо да се предприемат мерки за смяна на офшорните фирми с т.нар. Оншорни компании, които не са включени в "черните списъци" и имат приличен световен имидж.
За оптимален избор на юрисдикция е необходимо компанията да отговаря на редица критерии: солиден имидж, евтина услуга, данъчни облекчения. Какви са възможностите.
Помислете за страни с добра репутация в България: Швейцария Дания Франция Австрия Белгия Холандия Португалия Люксембург Германия Испания Англия
Избрахме тези държави и защото те предоставят на компаниите си различни данъчни стимули.
Защо все пак да изберем Англия сред тях?
Първо, Англия има най-малък размер на уставния капитал. Второ, периодът на регистрация е много по-кратък, отколкото в други страни, и процедурата е по-опростена. Трето, английските компании могат да бъдат освободени от данък върху капиталовата печалба.
По-долу са 4 основни критерия, по които можете да сравните условията на работа на холдингови компании в различни страни:
Данъчно облагане на входящи дивиденти, които или трябва да се облагат с намалена ставка, или да не се облагат изобщо. Става дума за данъчното облагане на дивидентите съгласно правилата, посочени вспоразумения за избягване на двойното данъчно облагане. Облагане на доходи от входящи дивиденти, които също трябва да се облагат с намалена ставка или изобщо да не се облагат Данък върху капиталовите печалби при продажба на акции (собственост) от чуждестранно дъщерно дружество (в случая българско дружество), който трябва или да се облага с намалена ставка, или да не се облага изобщо. Данъчно облагане на изходящи дивиденти, изплатени на чуждестранен (офшорен) основател, който в идеалния случай не би трябвало да съществува. Досега Дания беше най-добрата европейска наземна юрисдикция за холдингови компании. Други страни винаги са се опитвали да копират датския закон, когато са разработвали закони за стопанството. Регистрацията и поддръжката на датска фирма обаче струва в пъти повече от английска.
Оттук и основният принцип, който трябваше да се спазва преди: ако ще теглите големи суми дивиденти от България, тогава датската холдингова компания е най-добрият вариант. Ако обаче не се очакват големи дивиденти (много милиони долари), тогава няма смисъл да се използва Дания. Адвокатските кантори, които се занимават с откриването на такива компании, разбира се, определят разходите за регистрация на датски компании на много по-високо ниво, отколкото например за английски компании, където уставният капитал на една компания може да бъде само 2 лири стерлинги.
Както бе споменато по-горе, сега английските холдингови компании не са по-лоши от датските холдингови компании. те също са освободени от данък върху капиталовата печалба. Това означава, че след установяването в България на предприятие с чуждестранни инвестиции, собственост на вашия английски холдинг, можете да продадете акциите на това дружество на другона инвеститор с печалби, които при определени условия няма да подлежат на данъчно облагане в Англия. Въпреки че, от друга страна, бих искал да отбележа, че акциите на българското СП могат да бъдат продадени и по друг начин, като цялата печалба от продажбата на дялове се прехвърли по сметката на обикновена офшорна компания, което изключва данък върху капиталовата печалба.
По отношение на облагането на дивиденти, получени от българско дружество, те не са облагаеми, ако вече са били обложени в България (освобождаване от двойно данъчно облагане). Що се отнася до данъчното облагане на изходящите дивиденти, британската компания изплаща изходящи дивиденти и е освободена от данъци, удържани при източника, както е в Дания, Гърция, Мадейра и Ирландия.
По отношение на разходите за регистрация и поддръжка при нисък оборот, английската компания е много конкурентна в сравнение с други наземни юрисдикции.
Нови правила за английските холдингови компании.
Британското правителство въведе освобождаване от корпоративен данък върху капиталовите печалби за тези компании, които имат значителни дялови участия в други компании. Това ново законодателство извежда Англия на арената на международните холдингови компании, което може да доведе до изтичане на бизнес от Дания и страните от Бенелюкс.
По-долу е обобщено законодателството за холдинговите дружества:
За кого се прилага новото законодателство? На английски компании, както и на чуждестранни компании, които са местни в Англия. Освобождаването важи и за английски филиали на чуждестранни компании. Каква е същността на освобождаването? Има освобождаване от данък върху капиталовите печалби, който обикновено подлежи на доходи, произтичащи от увеличение на стойността на собствеността на английска компания. Обикновен данък върху доходаАнглийската компания е 30%, а ако оборотът на компанията не надвишава 300 000 паунда, тогава той се намалява до 21%. Следователно освобождаването е съществена полза. При какви условия се прави освобождаване? Компанията инвеститор трябва да има "съществено" дялово участие в компанията, което е притежавало в продължение на 12 месеца. Какво е "съществено" акционерно участие? Съществено дялово участие се счита за притежаване на най-малко 10% от акциите на компанията и този дял трябва да осигурява дял от печалбата от поне 10% от общата печалба, разпределена на акционерите. Има ли други условия, които трябва да бъдат изпълнени, за да получите освобождаване? Да. Както компанията инвеститор, така и притежаваната от нея компания трябва да изпълнят определени условия в рамките на 12-месечен период, както и веднага след продажбата на акциите. Инвеститорска компания: Тази компания трябва да бъде отделна търговска компания или да е член на търговска група за продължителността на квалификационния период и веднага след това. Целева компания: Тази компания трябва да бъде или търговска компания, или холдингова компания от търговска група или подгрупа по време на квалифициращия период. Какво е група от компании от гледна точка на закона? Групата е основната компания и нейните дъщерни дружества, които са пряко или непряко собственост на 51%. Какво е търговско дружество? Търговско дружество е дружество, което извършва търговска дейност и се занимава основно само с търговска дейност. Търговията е всичко свързано с търговията и се извършва с цел получаване на печалба.
Дейности, извършвани с цел придобиване на значително дялово участие в друго дружество, което е търговско дружество или е холдингово дружествотърговска група (подгрупа) ще се считат за търговски дейности. Ако обаче инвестиращата компания е член на група, тогава компанията, която придобива, не трябва да е член на същата група.
Какво е търговска група? Това е група от компании, една или повече от които се занимават с търговска дейност и чиито комбинирани дейности са предимно от търговско естество. Какво е групова холдингова компания? Компания майка на групата Какво е холдингова компания на подгрупа? Това е компания, която е холдингова компания на групата, но е собственост на 51% от друга компания. Какво се случва, ако компания, която преди е отговаряла на условията за освобождаване, се разпореди със значителен дял от своето акционерно участие и следователно вече не отговаря на условията за освобождаване? Освобождаването все пак ще бъде предоставено, ако при определени други условия, през 2-годишния период, който е приключил с продажбата на акциите, компанията е спазвала условията на освобождаването към момента на продажбата на акциите. Има ли съществени допълнителни условия? да По-специално, дружество („А“), притежаващо контролен дял в търговско дружество (където „А“ е един от 5 или по-малко акционери, притежаващи поне 75% от акциите на търговско дружество), ще се счита за търгуващо пропорционално на неговия дял в търговското дружество. Това ще помогне на нетърговските инвеститори да отговарят на условията за освобождаване. Мнозинството в този случай означава собственост от най-малко 10%. Англия ли е в момента основната юрисдикция за холдингови компании? С една дума да. Английска холдингова компания има право да се възползва от директивата на ЕС за основателя/клона, както и да се възползва от предимствата на споразуменията за избягване на двойноданъчно облагане между Англия и други страни, което избягва данъка при източника върху дивидентите, изплащани от чуждестранни филиали. Въпреки че тези дивиденти подлежат на данък при източника в Англия в размер на 30%, те отговарят на условията за данъчен кредит (който е данъкът върху дохода, платен от филиала при разпределението на печалбата на акционерите). Ако данъкът върху доходите, плащан от задграничен клон, надвишава 30%, тогава данъкът върху доходите в Англия обикновено не се плаща.
В Англия няма данък при източника при прехвърляне на дивиденти в чужбина, така че английска холдингова компания може да изплаща дивиденти на всяка страна.
В Англия няма данък върху капитала и няма изисквания за минималния размер на внесения уставен капитал. Следователно регистрацията на фирма е икономичен механизъм в сравнение с други европейски юрисдикции.
С въвеждането на ново освобождаване от данък капиталови печалби Англия стана лидер в регистрацията на холдингови компании.
И така, обобщавайки ситуацията с английската холдингова компания, получаваме следното.
Освобождаване от данъци при получаване на дивиденти от чуждестранни източници
Малки компании са компании с не повече от 50 служители, както и при условие, че годишният оборот на компанията не надвишава 10 милиона евро и общият баланс на компанията не надвишава 10 милиона евро.
Малките компании са напълно освободени от данъчно облагане на чуждестранни дивиденти, ако дивидентите идват от територия, която има споразумение за избягване на двойното данъчно облагане с Англия с определени условия (България е включена в списъка на тези страни).
Средни и големи компании
Дивиденти в пълен размеросвободени от облагане в следните случаи. По-долу са най-изгодните условия:
дивиденти се изплащат от компания, контролирана от английска холдингова компания дивиденти се изплащат върху обикновени акции, които не могат да бъдат изкупени повечето дивиденти от портфейла дивиденти, получени по транзакции, които не се изплащат за намаляване на данъците Във всички останали случаи, когато няма данъчни облекчения за дивиденти, чуждестранните дивиденти подлежат на облагане с данък върху дохода в Англия, но се изплаща данъчен кредит в страната, от която се изплащат дивидентите , ако английската компания контролира поне 10% от акционерния капитал („акции с право на глас“) на такава чуждестранна компания.
Данък върху капиталовата печалба
Няма данък върху капиталовите печалби върху продажбата от търговско дружество или член на търговска група на цялото или част от значително участие в капитала в друго търговско дружество или продажбата от холдингово дружество на търговска група или подгрупа. Значително акционерно участие означава притежаване на най-малко 10% от обикновените акции на дружеството, като притежаването трябва да се притежава за продължителен период от 12 месеца в рамките на две години преди датата на прехвърляне на акциите. За да отговаря на условията за това освобождаване, инвестиращата компания трябва да е търговска компания или член на търговска група веднага след продажбата. В случай, че вече не е търговско дружество или член на търговска група, ликвидацията на холдинговото дружество трябва да се извърши незабавно, за да се получи освобождаване от данъци.
Продажба на акции на търговско дружество
Без данъци върху преводите в чужбина (при източника на плащането)
Англия не налага данъци при източника върху разпределянето на дивиденти на акционерите или компаниите майки на английска холдингова компания.
В Англия не се налага гербов налог върху платени или издадени акции. При последващи прехвърляния на акции обаче се дължи гербов налог от 0,5%.
Липса на минималния размер на платения уставен капитал на дружеството
Обикновените английски компании не трябва да плащат акционерния капитал на компанията. В случай, че клиентът иска да използва публична компания, минималният акционерен капитал на компанията трябва да бъде £50 000, от които 25% трябва да бъдат платени. По правило публичните компании се използват само в сериозни проекти.
По този начин английската холдингова компания е привлекателна опция за търговски групи поради следните характеристики:
голям брой спогодби за избягване на двойното данъчно облагане освобождаване на дивидентите от данъчно облагане в Англия освобождаване от данък върху капиталовите печалби за търговски дружества без данъци, удържани при източника върху дивидентите, изплатени в чужбина без данък върху капиталовите печалби при продажбата на акции на холдингово дружество от чуждестранни акционери.