Авансови плащания върху печалбата през 2017 г

Данъчният период при определяне на печалбата е календарна година, а отчетният период е тримесечие, половин година и 9 месеца. Чрез изчисляване на точната дължима сума за текущия период, компанията може да намали общата сума на данъците със стойностите за предходни периоди. Данъкоплатците трябва да помнят, че късното прехвърляне на авансови плащания към държавата води до събиране на неустойки, просрочени задължения и неустойки.

Данъчният кодекс на България предвижда 3 възможности за авансови плащания за предприятията:

Тримесечно - изчислява се и се изплаща според данъчните счетоводни данни за отчетни периоди, окончателната сума се изчислява въз основа на резултатите от календарната година. Тази опция не е достъпна за всички компании, а само за тези, чиито тримесечни приходи не надвишават 15 000 000 рубли. за последните 4 тримесечия: в сумата не е включен ДДС (чл. 286, т. 3).
Месечно, според стойностите на последното тримесечие - изплащат се в рамките на тримесечието по начина, предвиден в параграф 2 на чл. 286, като се вземат предвид сумите от минали периоди. Изчислението се извършва по тримесечие, полугодие, 9 месеца, година.
Месечно от данните за действителната печалба - изчислена и изплатена при предварително уведомяване на Федералната данъчна служба - до 31 декември на последната година. Данъкът се изчислява от действителните резултати от дейността, като се използват одобрените ставки. Дължимите суми се изчисляват, като се вземат предвид вече начислените аванси. През един данъчен период предприятията нямат право да преминават към друг вариант за изчисляване на данъка (член 286, параграф 2 от Данъчния кодекс).

Месечните авансови вноски на данъка върху дохода са полезни от гледна точка на оптимизиране на данъчната тежест за фирми, чиято работа се характеризира с нестабилност, сезонност, колебания втърговски дейности.

Аванси за данък върху дохода: как да се изчисли

Изчислението по първия метод обикновено не създава затруднения на счетоводителите. Изчисляването се извършва на база начисляване за 1 тримесечие, половин година, 9 месеца, година. Данъците се плащат на тримесечие минус начислените суми за минали периоди. Формулата за определяне на аванса:

Размер на авансовото плащане за текущия период = Размер на данъчната основа x 20% - Суми на авансовите вноски за предходния период

Вторият метод включва плащане на авансови суми в рамките на текущото тримесечие, въз основа на данните от предходния период. И тук, когато изчисляват, счетоводителите често имат затруднения - кое тримесечие трябва да се вземе предвид и какво да се направи, ако получената стойност е отрицателна? При изчисляването е необходимо да се прилагат правилата на параграф 2 на чл. 286:

Аванси в 1 кв. = Аванси за 4 кв.м. миналата година.
Напредък през Q2 = Аванси за 1 кв. текущ период /3
Напредък през Q3 = (Аванси за текущото полугодие - Аванси за 1 тримесечие на текущия период) / 3
Напредък през Q4 = (Аванси за текущите 9 месеца - Аванси за текущото полугодие) / 3

важно! Ако след изчислението се получи стойност със знак „-“ или нула, не се дължи данък (чл. 286, ал. 2).

Начисляване на авансови вноски за данък общ доход - пример

Да предположим, че предприятие А прехвърля печалба в месечни плащания и получава следните показатели през 2016-2017 г.:

За 9 месеца 16 - 600 000 рубли, включително федерални - 60 000 рубли, регионални - 540 000 рубли.
За 2016 г. - 1 100 000 рубли, включително федерални - 110 000 рубли, регионални - 990 000 рубли.
За 1 кв. 17 - 360 000 рубли, включително федерални - 54 000 рубли, регионални - 306 000 рубли.

Как да изчислиммесечни авансови вноски за данък общ доход за 1 кв.: