Безплатни опаковки за покупки на дребно за счетоводство и данъци, уебсайт в помощ на счетоводител
Как да се вземат предвид разходите на организация (верига за търговия на дребно) за закупуване на опаковки за закупените стоки, издадени на клиенти безплатно (включително при облагане на печалбите) и дали безвъзмездното прехвърляне на този контейнер на купувачи подлежи на ДДС? Татяна Синелникова и Олга Монако, експерти от Службата за правни консултации GARANT, отговарят на въпроси.
Основната дейност на LLC е търговия на дребно с обувки и подобни продукти. Търговската мрежа се състои от магазини, където, когато обувките се продават в кашони от производителя, обувките се предават на клиентите в цветни найлонови торби с дръжки. Възможно ли е разходите за закупуване на тези пакети да се припишат на разходите за дистрибуция и да се признаят тези разходи като икономически оправдани при изчисляване на данъка върху дохода, тъй като те се издават само ако стоките са закупени от купувачи? Облага ли се с ДДС безвъзмездното предаване на пакети на купувачи?
Счетоводство
Закупените найлонови торбички са специален вид MPZ - контейнери.
Отчитането на операциите с контейнери в търговските организации зависи от етапа, на който са опаковани стоките.
Ако опаковането на стоките се извършва, когато те са закупени с цел по-нататъшна продажба в опакована форма, тогава разходите за опаковъчни материали се приписват на увеличението на цената на стоките в дебита на сметка 41 „Стоки“, тъй като съгласно параграф 6 от PBU 5/01 „Счетоводство на материалните запаси“ действителните разходи за придобиване на стоки включват разходите за привеждането им в състояние, в което са подходящи за използване за планираните цели (разходи за под обработка, сортиране, пакетиране и подобряване на техническите характеристикиполучени запаси, които не са свързани с производството на продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги).
Ако опаковането на стоките се извършва по време на продажбата им, тогава такива разходи се начисляват към разходите за обращение на търговската организация в дебита на сметка 44 „Разходи за продажби“ (клауза 13 PBU 5/01).
- действителните разходи за материали (опаковъчна хартия, торби, лепило, канап, пирони, стърготини, стърготини, слама, тел и др.), изразходвани по време на обработката, обработката, сортирането, опаковането и опаковането на стоките;
- заплащане на услугите на трети страни за опаковане и опаковане на стоки.
Тъй като в разглеждания случай опаковането се извършва, когато стоките се продават на купувача, цената на найлоновите торбички с дръжки ще бъде начислена към разходите за дистрибуция на търговската организация.
Данък общ доход
За целите на данъчното облагане на печалбата данъкоплатецът намалява получения доход с размера на направените разумни и документирани разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Всички разходи се признават като разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на доход (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разходите за закупуване на материали, предназначени за опаковане и друга подготовка на продадените стоки (включително предпродажбена подготовка), се включват от данъкоплатеца в разходите за материали въз основа на параграфи. 2 т. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин разходите за найлонови торбички с дръжки за опаковане при продажба на обувки могат да бъдат взети предвид от организацията за целите на данъка върху печалбата.
ДДС
Съгласно ал. 1 т. 1 чл. 146 Данъчен кодекс България, обект на облагане с ДДС е продажбата. В същото време безвъзмездното прехвърляне на стоки (работа, услуги) се признава за продажба за целите наИзчисления на ДДС.
В разглеждания случай, когато прехвърля стоки на купувача, организацията продава два вида продукти: самите стоки и опаковката (найлонов плик). Освен това опаковката се предоставя безплатно.
По този начин, когато прехвърля найлонова торбичка с дръжки безплатно, организацията трябва да начисли ДДС върху цената на покупката й за плащане в бюджета.
Текстовете на документите, посочени в отговора на експертите, могат да бъдат намерени в правната справочна система ГАРАНТ.