Бизнес парализа как да отключите сметки, замразени от данъчните власти, Бизнес

Блокирането на сметки е един от най-ефективните и популярни инструменти за събиране на данъчни задължения. За данъкоплатците обаче подобна мярка за данъчен контрол е равносилна на химическо оръжие, способно да парализира жизненоважни бизнес елементи. В края на краищата, изправена пред такъв инцидент, организацията не само губи възможността да прави разплащания с контрагенти, но и се появяват сериозни искове от тях, до глоби за неустойка или дори прекратяване на договори, което е в ущърб на работещ бизнес. Поради факта, че всяка компания може да бъде изправена пред блокиране на сметка, важно е да се знае на какво основание данъчните власти имат право да спират транзакции по сметки на данъкоплатци и как да се постигне премахването на такова спиране възможно най-бързо.

Според общите правила блокирането на сметка е прекратяване от банката на всички дебитни транзакции по тази сметка. Изключенията са плащания за обезщетения за вреда на живота и здравето, издръжка, заплати и обезщетения при прекратяване на работа, данъци и авансови плащания върху тях, такси, застрахователни премии, санкции, глоби. Ако блокирането е свързано с неизпълнение на изискването за плащане на данъци, неустойки или глоби, банката прекратява дебитни операции по тази сметка само в рамките на размера на дълга.

Данъчните власти могат да вземат решение за блокиране на акаунт на данъкоплатец само на няколко основания:

при неизпълнение от негова страна на изискването за плащане на данък, наказателна лихва, глоба;
за осигуряване на възможността за изпълнение на решение за търсене на отговорност за данъчно нарушение или решение за отказ за търсене на отговорност за данъчно нарушениеправонарушения;
в случай на неподаване на данъчна декларация до данъчния орган в рамките на 10 дни след изтичане на крайния срок за подаване на такава декларация;
непредставяне от данъчния агент на изчислението на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент;
ако поради задължение за подаване на данъчни декларации в електронен вид по телекомуникационни канали (ТКС) няма електронен документооборот с данъчните органи;
в случай на неизпълнение на задължението за изпращане на разписка за получаване на уведомления, рекламации, изпратени от данъчния орган по TMS, в рамките на шест дни от датата на изпращането им.

Неплащане на данък, неустойка или глоба

Ако Инспекторатът реши да блокира няколко сметки, общият размер на средствата по които е по-голям от размера на дълга, данъкоплатецът може да го заличи, като подаде заявление, в което посочва сметката с достатъчно средства за покриване на просрочените задължения. Решението за отмяна на блокирането на сметката по отношение на надвишаването на размера на дълга се взема в рамките на два дни.

Ако дългът към данъчните власти е образуван поради неплащане на данъци, такси, застрахователни премии от управляващия партньор на инвестиционното партньорство, отговорен за поддържането на данъчни регистри, тогава сметката се блокира в следния ред. На първо място се спират операциите по сметките на инвестиционното дружество. Ако няма средства по него или те не са достатъчни за изплащане на данъчния дълг, данъчните власти вземат решения за блокиране на сметки по отношение на всеки участник по веригата: управляващият партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри, управляващи партньори, съдружници. В същото време решението за блокиране по отношение на сметките на партньоритеРъководителят на данъчния орган или неговият заместник може да приеме само срещу сума, пропорционална на дела на всеки от съдружниците в общото им имущество, определен към датата на възникване на дълга. Преди вземането на всяко едно от посочените по-горе решения, инспекцията е длъжна да вземе решение относно събирането на данък от средствата по банковите сметки на участниците в инвестиционното партньорство.

Неподаване на данъчна декларация

Ако данъчната декларация не бъде подадена в инспекцията в 10-дневен срок от изтичане на срока за нейното подаване, началникът на инспекцията или негов заместник има право да вземе решение за спиране на операциите по банковата сметка, но без ограничение на сумата, както при неизпълнение на задължението за плащане на данъка. Той има право да направи това в рамките на три години от датата на крайния срок за подаване на неподадена декларация (клауза 1, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Липсва TMS или не се получава известие

По силата на разпоредбата на алинея 3 на чл. 80 от Данъчния кодекс на България, много данъкоплатци са длъжни да подават до своите отчети за проверка в електронен вид на TMS чрез оператор за електронен документооборот. От своя страна Инспекторатът може да им изпраща искания, писма, уведомления и други документи по същия начин. Ако не осигурите получаването на тези документи, т.е. не свържете TCS за комуникация с Инспектората в рамките на 10 дни от момента на възникване на такова задължение, Инспекцията също има право да спре операции по банковата сметка на недобросъвестен данъкоплатец.

Ако въпреки това данъкоплатецът има инсталирана електронна система за управление на документи от инспектората, но в рамките на 6 дни той не я уведоми за получаването на искането за представяне на документи, изискването за представяне на обяснения и (или) уведомление за обаждане до данъчния орган, изпращайки доотговор на съответната разписка за приемане, инспекцията има право да приложи подобен инструмент за данъчен контрол.

В тези случаи ръководителят на данъчния орган или неговият заместник може да вземе решение за блокиране в рамките на 10 дни от датата на установяване на факта на неизпълнение на съответното задължение.

По силата на разпоредбите на параграф 10 на чл. 101 от Данъчния кодекс на България данъчните органи имат право да вземат решение за спиране на операции по банкова сметка като временни мерки, насочени към изпълнение на решението на данъчния орган, прието въз основа на резултатите от данъчна проверка. В същото време те могат да вземат такова решение само след вземане на временни мерки под формата на забрана за отчуждаване (ипотекиране) на имущество на данъкоплатеца и в размер, равен на размера на просрочените задължения минус стойността на имота, който не подлежи на отчуждаване.

В случай на неизпълнение на задълженията за подаване на декларация или 6-данък върху доходите на физическите лица, свързване на TCS или изпращане на разписка за приемане, не е проблем да премахнете блокирането - просто трябва да изпълните задължението си. В резултат на това акаунтът ще бъде деблокиран не по-късно от един ден след деня на неговото изпълнение. Ако данъкоплатецът не изпрати разписка за получаване на документа, но в същото време изпълни искането или уведомлението, получено от Инспектората, акаунтът също ще бъде деблокиран в същия период (клауза 3.1, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да отмените решение за блокиране, взето на друго основание, трябва да платите дълга към данъчните власти, посочени в искането за плащане на данък или в решението на данъчната ревизионна инспекция. И често е с много солиден размер, така че е трудно да го платите веднага. Ако решението за спиране на операциите по сметката е взето като временна мярка, тогава в допълнение към плащанетодълг, той може да бъде отменен по искане на данъкоплатеца. В същото време временната мярка трябва да бъде заменена с гаранция от банката, че се задължава да изплати дълга в случай на неплащане от данъкоплатеца или залог на ценни книжа или друго имущество, както и гаранция на трета страна (11, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При блокиране на една сметка е невъзможно да се открие нова сметка в друга банка поради клауза 12 на чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако Инспекторатът реши да отмени блокирането на сметката, това решение се изпраща на банката в електронен вид не по-късно от следващия ден. В същия срок копие от решението се прехвърля или изпраща на данъкоплатеца. Ако решението е издадено като обезпечителна мярка за изпълнение на решението на данъчната ревизионна инспекция, тогава срокът за предаване на данъкоплатеца се увеличава до 5 дни (клауза 13, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Събиране на лихви за неспазване на сроковете за отмяна на блокирането

Спазването от страна на инспектората на сроковете за отмяна на решението за блокиране трябва да се следи внимателно. В случай на нарушения, например решението за анулиране е взето месец по-късно и изпратено до банката след още две седмици, лихвите, натрупани за всеки ден на незаконно блокиране на средства, могат да бъдат възстановени от данъчните власти.

Моля, имайте предвид, че сумата на получените лихви ще трябва да се вземе предвид в данъчната основа и върху тях трябва да се плати данък.

Данъчният кодекс предвижда ограничен брой основания за издаване на решение за блокиране. Този списък е ограничен, тоест по други причини блокирането може да се счита за незаконно.

Така например блокирането на сметка за непредоставяне на тримесечни (полугодишни) изчисления на данъка върху доходите в инспектората е незаконно, тъй като те не са данъчни декларации (клауза 1, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и,съответно не е включено в списъка на основанията по чл. 76 Данъчен кодекс България (виж решението на Върховния съд на Руската федерация)

Ако инспекторатът издаде решение за блокиране на сметката поради неподаване на декларация за период, през който данъкоплатецът не е бил длъжен да я подаде, такова решение също може да бъде обявено за невалидно (решение на Арбитражния съд на Волжския окръг).