Бюджет на преките материални разходи

Бюджетът на преките материални разходи съдържа информация за разходите за предстоящия период на суровини, материали, компоненти във физическо и стойностно изражение по видове продукти и като цяло по предприятие [2, 24]. Основата за изчисляване на необходимостта от основни материали е планираната стойност на брутната продукция. Целта на този бюджет е да се определи количеството материали, необходими за производството на планираната продукция и количеството материали, които трябва да бъдат закупени.

Бюджетът на преките разходи за материали може да се формира по следните методи:

1) технологично нормиране - въз основа на производствената технология се вземат предвид специфичните преки разходи във физически единици;

2) сравнителен анализ на сметките - опростен метод за нормализиране, използван, ако компанията често променя номенклатурата на производството. Въз основа на данни за предходни периоди се установява динамиката на преките разходи и брутната продукция и като се вземе предвид това се изчислява средната стойност на единичните разходи за една условна единица продукция [2].

Бюджетът на преките разходи за материали при използване на метода на технологично нормиране се съставя въз основа на бюджета за продажби и производствения бюджет и нивото на запасите от материали в началото и края на плановия период.

Необходимостта от материални ресурси за производство се изчислява по формулата:

VСз = VСр - VСн, (4.2)

където VСз е обемът на покупките на материал в натур

Vsp – потребността от материал за даденост

VSN - размер на материалния запас в началото

Необходимостта от материални разходи за производство се изчислява във физическо изражение, като се вземат предвид нормата на потребление на суровини за единица продукция (Нр) и планирания обем на производството (V):

Vsp = V xНе. (4.3)

При определяне на разходите за материали е необходимо да се вземе предвид индексът на растеж на цените за основните видове суровини и материали.

Цената на суровините и материалите се определя по формулата:

MATZ \u003d MATZpr - MATZn, (4.4)

където MATZpr - разходите за закупуване на материали,

необходими за изпълнение

MATZn - цената на запасите от материали,

използвани в производството, в нач

Таблица 4.3

Бюджет за директни разходи за материали

Разходите за закупуване на материали се определят по формулата:

MATZpr \u003d VСz x Ts x Js, (4.5)

където VСз е обемът на покупките на материал в натур

Pr - цената на единица материал;

Jc е индексът на растеж на цените на материалите.

Въз основа на бюджета на преките материални разходи се съставя бюджетът за доставките. Бюджетът за закупуване на материали отразява времето на закупуване и количеството суровини, материали и полуфабрикати за изпълнение на производствения план [2,24].

Плащането на материали обикновено се извършва от организации на кредит, следователно бюджетът за преки разходи за материали трябва да включва план за изплащане на дължимите сметки, който се съставя въз основа на съществуващия механизъм за погасяване на задължения към доставчици.

Бюджет за директни разходи за труд

Директният трудов бюджет отразява всички разходи, свързани със заплатите на ключовия производствен персонал. Формира се въз основа на производствения бюджет, информацията за производителността на труда или работното време, необходимо за завършване на единица продукция в часове, почасови ставки за заплащане на основния производствен персонал. Нуждата от оборотен капитал за основната (постоянна) работна заплата се определя като произведение на средната почасова работна ставка (STh) ивремето, необходимо за производството на продукти (Tizg):

СНИМКИ \u003d Vpr x å (STchi x Tizi), (4.6)

където Vпр е обемът на производството;

STchi - часова ставка на работната заплата на работника, изпълняващ операцията i-обработка;

Tizi — времето, необходимо за операцията по i-обработка.

Бюджетът трябва да предвиди нивото на индексиране на почасовите заплати.

Бюджет за преки разходи за труд …… цех

Основната заплата се използва за изчисляване на допълнителната заплата на основния производствен персонал. В този бюджет се разпределят фиксирани заплати и заплати на парче, удръжки от общия фонд за заплати са посочени в съответствие с приложимото законодателство.

Бюджет за режийни разходи

Основните методи за планиране на режийните разходи са:

1) изчисление въз основа на изчислението на планираната норма на начисляване (спомагателни материали);

2) технологично регулиране (например разходите за отопление и осветление на промишлени помещения, изчислени въз основа на нормите за осветеност (отопление) и площта на промишлените помещения);

3) бюджетно планиране (например фонд за заплати на работниците от общото производство);

4) методи за изчисляване (например амортизация на промишлени помещения).

Бюджетът за режийни разходи на организацията се формира от подобни бюджети на отдели, разработени от техните ръководители въз основа на информация за предходния период.

---