Бюджетните институции работят с мемориални ордери
Документ : Бюджетни институции: работа с мемориални ордери
Бюджетни институции: работим с мемориални ордери
Нека сега разгледаме кои мемориални заповеди са одобрени от Инструкция N 68.
Видове мемориални ордери* и тяхното приложение
* Всеки мемориален ордер има свой "двойник" - едноименния мемориален ордер, който по принцип се съставя подобно на "обикновения" мемориален ордер, но името на формуляра съдържа допълнението "-авт". Тези форми на мемориални ордери се използват в автоматизираното счетоводство.
** В някои бюджетни институции и централизирани счетоводни отдели, по решение на главния счетоводител, счетоводството може да се води по сметките на трети. четвърти (и така нататък) ред.
*** Парични разходи - извадка за изразходване на средства от регистрационни (лични) сметки в Държавната хазна на Украйна (ако бюджетна институция се обслужва от банки, тогава според разплащателни сметки).
Основата за отразяване на записите в счетоводните регистри са надлежно изпълнени първични документи. Напомняме на нашите читатели, че първичните документи могат да бъдат еднократни - предназначени за регистриране на отделни стопански операции или групови - предназначени за регистриране на еднородни стопански операции за определен период от време.
Така например записите на операциите в мемориален ордер № 2 се извършват въз основа на извлечения от регистрационни (както и лични, текущи) сметки, открити в органите на Държавното съкровище (банкови институции). В същото време към тях трябва да бъдат приложени оправдателни документи (платежни нареждания и др.). Записите в m / o N 3 се извършват съответно въз основа на извлечения от специалнирегистрационни (разплащателни) сметки. При съставянето на m / o N 5 към него се прилагат всички документи, които са основа за изчисляване на заплатите - извлечения от заповеди за записване (или уволнение) на служители, графики и др. Вписванията в мемориални ордери NN 4, 6 и 7 се извършват по позиционния метод - за всяка операция, която се потвърждава с документ (платежно нареждане, фактура и др.). В m / o N 9 се правят записи по отношение на всеки документ - f.N OZ-1 "Акт за приемане и предаване на дълготрайни активи", f.N OZ-3 "Акт за отписване на дълготрайни активи", f.N OZ-4 "Акт за отписване на превозни средства", f.N OZ-5 "Акт за отписване на литература, изтеглена от библиотеката". В този случай се посочват финансово отговорни лица. В m / o N 12 се прехвърлят резултатите от декларациите за консумация на храна. Освен това в този мемориален ордер се записват данни от други разходни документи за храна - актове за недостиг на храна, за връщане на продукти в базата и др. В m / o N 13 се въвеждат данни от следните първични документи: фактури за издаване на материали, приемни карти и др.
Първичните документи трябва да се изготвят своевременно, като правило, по време на транзакциите.
Предоставянето на първични документи на счетоводния отдел се регулира от графика на работния процес, който се изготвя от главния счетоводител и се одобрява от ръководителя на институцията. финансово отговорни и други длъжностни лица получават извлечения от графика на работния процес относно крайните срокове за подаване на документи в счетоводния отдел.
Що се отнася до кореспонденцията на подсметките в мемориалните ордери, тя се записва в зависимост от естеството на операциите:
- по дебит на една подсметка и по кредит на друга подсметка;
- дебитен единподсметки и кредит на няколко подсметки;
- по кредит на една подсметка и по дебит на няколко.
За да е наред всичко при вас, нека разгледаме горното с условни примери.
Нека дадем пример как се извършва движението на информация относно отчитането на паричните разходи и попълването на регистрите на аналитичното счетоводство и мемориалната заповед.
Фиг. 1. Схема на движение на информация за отчитане на паричните разходи
През месеца бюджетната институция е извършила (условно) следните стопански операции:
Нека отразим тези стопански операции в картата на аналитичното отчитане на паричните разходи.
Карта на аналитичния облик на касовите апарати
Сега нека направим мемориален ордер N 2 за един месец.
Формуляр N 381 (бюджет)
МЕМОРИАЛЕН ОРДЕР N 2 за змия 2000 rub.
Натрупване на купчина стотинки в ипотечен фонд в органите на Държавната хазна на Украйна (банкови разпоредби)
Излишък на кочана на месеца. 2100 Излишък за последния месец. 6552
Мемориалният ордер се подписва от изпълнителя, лицето, което е проверило мемориалния ордер, и главния счетоводител.
Обмислете и процедурата за съставяне на m / o N 4 (кумулативна декларация за сетълменти с други длъжници). По форма този мемориален ордер съответства на m / o N 6 (кумулативно извлечение за сетълменти с други кредитори). Но сега счетоводството за сетълменти с различни длъжници и кредитори ще се води в различни мемориални ордери (съответно N 4 и N 6).
И така, m / o N 4 се съставя съгласно подсметка 364 "Разплащания с други длъжници" отделно за всеки длъжник и в контекста на кодовете на икономическата класификация на разходите. Вписванията в него се извършват по позиционен метод - за всяка операция, което се потвърждава от съответния документ.Отчетът се съставя отделно за операции по разплащания с длъжници за сметка на общия фонд и отделно за сметка на специалния фонд. В дебита на подсметка 364, в съответствие с кредита на кореспондентските подсметки, се записват:
- предплащане на фактури на доставчик за услуги или материални ценности, които ще бъдат предоставени (доставени) на бюджетна институция в бъдеще;
- изпращане от институцията на материални активи и предоставяне на услуги, чието плащане се очаква в бъдеще.
Тези данни се отразяват в колони 2, 5, 8-14 в реда на съответния длъжник.
В кредита на подсметка 364 по дебита на кореспондентските подсметки се записват:
- получаване на материални ценности и услуги, платени по-рано от бюджетна институция;
- получаване на средства за материални активи и услуги, изпратени или предоставени от бюджетна институция в миналото.
Тези записи се правят в колони 2, 5, 16-22 в реда на съответния длъжник.
Колоната "Салдо в края на месеца по подсметка 364" се изчислява отделно за всеки длъжник в контекста на кодовете на икономическата класификация на разходите и общата сума. Позицията "Сума на оборота по мемориален ордер" се получава чрез изваждане на сумата на операциите по регистрационните (специални, разплащателни) сметки на институцията и върху начислените приходи. От своя страна тази позиция се прехвърля в книгата "Дневник-главна" под формата на съответната кореспонденция на сметки.
- магазин N 183 - 1100 UAH;
- магазин "Мебели" - 720 UAH.
Въз основа на горните данни ще изготвим мемориален ордер № 4.
Образец на формуляр N 408 (бюджет)
МЕМОРИАЛЕН ОРДЕР N 4 за змия 2000 rub.
Натрупване на сметки за разплащания с други длъжници
Продължение на мемориалазаповеди №4
Мемориалната заповед се подписва от изпълнителя, лицето, което е проверило m / o (посочвайки длъжността, фамилията и инициалите), както и главния счетоводител на бюджетна институция.
Стандартните формуляри се отпечатват на оригиналния език.