Член 77. Арест на имущество

1. Изземването на имущество като начин за гарантиране на изпълнението на решение за събиране на данъци, санкции и глоби е действие на данъчен или митнически орган, със санкция на прокурор, за ограничаване на правата на собственост на данъкоплатеца организация по отношение на нейното имущество.

Изземването на имущество се извършва в случай, че организацията-данъкоплатец не изпълни задължението си за плащане на данъци, санкции и глоби в установените срокове и ако данъчните или митническите власти имат достатъчно основания да смятат, че посоченото лице ще предприеме мерки за укриване или укриване на имуществото си.

2. Запорът върху имуществото може да бъде пълен или частичен.

Пълна конфискация на имущество е такова ограничение на правата на данъкоплатеца по отношение на неговото имущество, при което тя няма право да се разпорежда с конфискуваното имущество, а притежаването и използването на това имущество се извършва с разрешение и под контрола на данъчния или митническия орган.

Частичният арест е такова ограничение на правата на данъкоплатеца по отношение на нейното имущество, при което притежаването, използването и разпореждането с това имущество се извършва с разрешение и под контрола на данъчния или митническия орган.

3. Запорът може да се прилага само за осигуряване на изпълнението на задължението за плащане на данъци, санкции, глоби за сметка на имуществото на организацията данъкоплатец не по-рано от решението на данъчния орган за събиране на данъци, санкции, глоби в съответствие с член 46 от този кодекс и в случай на недостатъчно или липса на средства по сметките на организацията данъкоплатец или нейните електронни фондове, или при липса на информация за сметките на организацията данъкоплатец или информация за нейните подробности корпоративни електронни средства за плащане,използвани за електронни парични преводи.

3.1. За да се осигури изпълнението на задълженията за плащане на данъци и такси, неустойки и глоби от участник в споразумение за инвестиционно партньорство - управляващият съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри (наричан по-нататък в този член - управляващият партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри), във връзка с изпълнението на договора за инвестиционно партньорство (с изключение на корпоративния данък върху доходите, възникващ във връзка с участието на този партньор в договора за инвестиционно партньорство) върху общото имущество на партньорите, както и върху имуществото на всички управители съдружници, да бъдат запорирани.

Решението за изземване може да бъде взето по отношение на общото имущество на съдружниците, а при липса или недостатъчност на такова имущество по отношение на имуществото на всички управители (в този случай такова решение се взема преди всичко по отношение на имуществото на управителя съдружник, отговорен за поддържането на данъчни регистри).

Решението за изземване на общото имущество на съдружниците се взема от ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган по местонахождението на управляващия съдружник, отговарящ за данъчното счетоводство.

Решението за изземване на общото имущество на съдружниците и имуществото на управляващите партньори може да бъде взето не по-рано от приемането на решение за събиране на данък, санкции, глоби в съответствие с член 46 от този кодекс и в случай на недостатъчно или липса на средства по сметките на инвестиционното партньорство, лица, които са управляващи съдружници, или при липса на информация за сметките на тези лица.

4. Запорът може да бъде наложен върху цялото имущество на данъкоплатеца - организация.

5. На запор подлежи само необходимото имущество.и достатъчни за изпълнение на задължението за плащане на данъци, санкции и глоби.

Запор върху недвижим имот на чуждестранна организация, която не извършва дейност в България чрез постоянно представителство, ако стойността на този недвижим имот надвишава сумите на събраните за този обект данъци, неустойки и глоби, се налага, ако чуждестранната организация не разполага с друго имущество на територията на България, което може да бъде обложено.

6. Решението за изземване на имуществото на организацията на данъкоплатеца се взема от ръководителя (неговия заместник) на данъчния или митническия орган под формата на подходяща резолюция.

7. Арестът на имуществото на организацията-данъкоплатец се извършва с участието на свидетели. Органът, който изземва имущество, няма право да откаже на организацията на данъкоплатеца (негов законен и (или) упълномощен представител) да присъства при изземването на имущество.

На лицата, участващи в изземването на имущество като свидетели, специалисти, както и на организацията данъкоплатец (неин представител) се разясняват техните права и задължения.

8. Не се допуска изземване на имущество през нощта, освен в неотложни случаи.

9. Преди ареста на имущество длъжностните лица, които извършват ареста, са длъжни да представят на данъкоплатеца (неин представител) решението за изземване, санкцията на прокурора и документи, удостоверяващи техните правомощия.

10. При извършване на запор се съставя протокол за запор на имущество. В този протокол или в приложения към него опис се изброява и описва имуществото, подлежащо на запор, с точно посочване на наименованието, количеството и индивидуалните характеристики на вещите, а при възможност -тяхната цена.

Всички вещи, подлежащи на задържане, се представят на свидетели и на организацията-данъкоплатец (неин представител).

11. Ръководителят (неговият заместник) на данъчния или митническия орган, издал решението за изземване на имущество, определя мястото, където трябва да се намира иззетото имущество.

12. Не се допуска отчуждаване (с изключение на извършеното под контрола или с разрешение на данъчния или митническия орган, наложил запора), присвояване или укриване на имуществото, върху което е наложен запорът. Неспазването на установената процедура за притежание, използване и разпореждане с имущество, което е иззето, е основание за привличане на извършителите към отговорност, предвидена в член 125 от този кодекс и (или) други федерални закони.

12.1. По искане на организация-данъкоплатец, по отношение на която е взето решение за изземване на имущество, данъчният орган има право да замени изземването на имущество със залог на имущество в съответствие с член 73 от този кодекс.

13. Решението за изземване на имущество се отменя от упълномощено длъжностно лице на данъчния или митническия орган при прекратяване на задължението за плащане на данъци, неустойки и глоби или при сключване на договор за залог на имущество в съответствие с член 73 от този кодекс.

Решението за изземване на имущество е валидно от момента на налагане на запора до отмяната на решението от упълномощеното длъжностно лице на данъчния или митническия орган, който е взел такова решение, или докато решението не бъде отменено от по-висок данъчен или митнически орган или съд.

Данъчният (митническият) орган уведомява данъкоплатеца за отмяната на решението за изземване на имущество в рамките на пет дни от датата на приемане на това решение.

14. Правилана този член се прилага и за изземването на имуществото на данъчен агент - организация и платец на такси - организация и отговорен участник в консолидирана група данъкоплатци.

15. Правилата, установени с този член, се прилагат при спазване на особеностите, предвидени в този параграф във връзка с осигуряване на плащането на корпоративен подоходен данък за консолидирана група данъкоплатци.

Изземването на имуществото на участниците в консолидирана група данъкоплатци се извършва в същата последователност, в която данъчният орган извършва процедурата за изземване на имущество на данъкоплатец в съответствие с член 47, параграф 11 от този кодекс.

Коментар на чл. 77 Данъчен кодекс на Руската федерация

Запорът на имущество може да бъде пълен или частичен. В първия случай разпореждането с иззето имущество (сключването на сделки, предвиждащи възможността за отчуждаване на това имущество) е напълно забранено, а използването и притежаването се извършва под контрола на данъчните или митническите органи. Във втория случай притежаването и използването на имущество също се извършва под контрола на данъчните или митническите органи, но разпореждането с това имущество също е разрешено под техен контрол.

Изземването на имущество като начин за гарантиране на изпълнението на решение за събиране на данъци, санкции и глоби е действие на данъчен или митнически орган, със санкция на прокурора, за ограничаване на правата на собственост на данъкоплатец-организация по отношение на неговото имущество (клауза 1, член 77 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ръководителят на Федералната данъчна служба на България или лице, което го замества - главният прокурор на България и неговите заместници;

началници на междурегионални инспекторати на Федералната данъчна служба на България за най-големите данъкоплатци, както и началници на отдели на Федералната данъчна служба на България заподаници на България - прокурори на поданици на България и техните заместници;

началници на инспекторати на ФДФР за област, град, град без районно деление и началници на инспекторати на ФДБ на междуокръжно ниво - окръжни, градски и междурайонни прокурори и техните заместници в съответствие с тяхната компетентност.

Арестът може да се прилага само за гарантиране на изпълнението на задължението за плащане на данъци, санкции, глоби за сметка на имуществото на организацията-данъкоплатец не по-рано от решението на данъчния орган за събиране на данъци, санкции, глоби в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на България и при липса или недостатъчност на средства по сметките на организацията данъкоплатец или нейните електронни пари, или при липса на информация за сметките на организацията данъкоплатец или информация за подробностите на нейните корпоративни електронни средства за плащане, използвани за електронни парични преводи (клауза 3 на член 77 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Така въз основа на горните разпоредби следва, че арестът като начин за осигуряване на изпълнението на решение за събиране на данъци, неустойки и глоби може да се прилага само ако са изпълнени изискванията за:

1) наличието на решение за събиране на данъци, санкции, глоби в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че арестът може да се приложи само за осигуряване на изпълнението на задължението за плащане на данък, санкции, глоби за сметка на имуществото на организацията-данъкоплатец не по-рано от решението на данъчния орган за събиране на данъци, санкции, глоби в съответствие с чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

2) парите на данъкоплатеца, а именно:

а) арест може да се прилага само в случай на недостатъчност или липса на средства по сметките на данъкоплатеца;

б) може да се приложи арестсамо при липса или липса на електронни пари;

а) при липса на информация за сметките на организацията на данъкоплатеца;

б) при липса на информация относно подробностите за неговите корпоративни електронни платежни средства, използвани за електронни парични преводи.

В съответствие с чл. 125 от Данъчния кодекс на България, неспазването на процедурата, установена от Данъчния кодекс на България за притежаване, използване и (или) разпореждане с имущество, което е конфискувано или по отношение на което данъчният орган е предприел временни мерки под формата на залог, води до глоба в размер на 30 000 рубли.

В съответствие с част 1 на чл. 312 от Наказателния кодекс на България, присвояване, отчуждаване, укриване или незаконно прехвърляне на имущество, подлежащо на опис или отнемане, извършено от лице, на което това имущество е поверено, както и извършването от служител на кредитна организация на банкови операции с парични средства (влогове), върху които е наложен запор, се наказва с:

глоба до 80 000 рубли. или в размер на трудовото възнаграждение или други доходи на осъдения за период до 6 месеца;

или задължителна работа до 480 часа;

или принудителен труд до 2 години;

или арест до 6 месеца;

или лишаване от свобода до 2 години.

Запорът може да бъде наложен върху цялото имущество на организацията-данъкоплатец.

На арест подлежи само имущество, което е необходимо и достатъчно за изпълнение на задължението за плащане на данъци, неустойки и глоби.

Не се допуска изземване на имущество през нощта, освен в неотложни случаи.

Преди изземването на имущество длъжностните лица, извършващи ареста, са длъжни да представят на организацията-данъкоплатец (неин представител) решение заналагане на арест, санкцията на прокурора и документи, удостоверяващи техните правомощия.

При извършване на запор се съставя протокол за запор на имущество. В този протокол или в приложения към него опис се изброява и описва имуществото, предмет на запор, с точно посочване на наименованието, количеството и индивидуалните характеристики на вещите, а по възможност и тяхната стойност.

По искане на организация-данъкоплатец, по отношение на която е взето решение за изземване на имущество, данъчният орган има право да замени изземването на имущество със залог на имущество в съответствие с чл. 73 от Данъчния кодекс на Руската федерация.