Чужденец изпълнява работа по GPA, докато е в чужбина - Всичко за персонала
Чужд гражданин работи дистанционно (от чужбина) по граждански договор с българска организация. Трябва ли българският работодател да получи разрешения, за да привлече на работа чуждестранен специалист, да удържа данък върху доходите на физическите лица и да начислява осигуровки от плащанията в негова полза? Нека да го разберем.
Българската организация реши да наеме чуждестранен консултант по договор за платени услуги. Не смята да идва в България - ще консултира дистанционно (чрез ICQ, Skype или e-mail). Българската организация ще преведе заплатата по сметка на физическо лице в чужбина. Нека разберем необходимо ли е българска фирма да плаща данъци и вноски от плащания по граждански договор.
Забележка. Процедурата за плащане на услугите на изпълнителя на гражданскоправен договор
Част 1 от член 779 от Гражданския кодекс на България предвижда, че с договор за предоставяне на услуги срещу възнаграждение изпълнителят се задължава по поръчка на клиента да предоставя услуги (да извършва определени действия или да извършва определени дейности), а клиентът се задължава да заплати за тези услуги.
В този случай плащането трябва да се извърши навреме и по начина, посочен в договора (част 1 от член 781 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Основата за плащане на услугите са подписаните от страните сертификати за приемане на услуги (изпълнение на работа).
Приложими ли са процедурите за издаване на разрешение за чужденец, предоставящ услуги в чужбина?
В разглежданата ситуация българската организация няма да има нужда да получава такова разрешение, тъй като чуждестранният специалист ще извършва трудовата си дейност извън Руската федерация.
Тъй като нашият чужденец ще предоставя услуги, докато е в чужбина, съставетене му трябва разрешително за работа в България.
Трябва ли да плащам ДДС
Всички физически лица, които са данъчни местни лица на България, както и тези, които не са данъчни местни лица, но получават доходи от източници в България, се признават за платци на данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица е полученият доход (член 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
— данъчни лица както от източници в Руската федерация, така и от източници извън Руската федерация;
- нерезиденти - само от източници в Руската федерация.
Забележка.Статутът на пребиваване има значение само за прилагане на правилната ставка на данъка върху доходите на физическите лица - 13% за резиденти, 30% за нерезиденти (клаузи 1 и 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Очевидно нашият служител не е данъчно местно лице, тъй като не влиза на територията на България (клауза 2, член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но ще бъдат ли плащания по граждански договор с българска фирма доход от източници в Руската федерация?
Съгласно член 208, параграф 1, параграф 6 от Данъчния кодекс на България доходите от източници в България включват по-специално възнаграждение за извършената работа, извършената услуга, извършването на действие в Руската федерация.
Забележка.Списъкът на доходите, считани за получени от източници извън Руската федерация, е даден в параграф 3 на член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Тъй като доходът не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, изпълнителят на това споразумение не може да поиска приспадане на професионален данък (клауза 3 на член 210 и клауза 2 на член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Трябва ли българският работодател да отчита доходи, изплатени на чужденец?
Всички данъчни агенти са длъжни да предоставят информация на данъчната служба във формуляр 2-NDFL (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация), с изключение на случаите, когато физическите лица трябва сами да изчислят и платят размера на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета от полученитедоходи.
В нашия случай българската организация, изплатила доход на чужд специалист, не е данъчен агент по отношение на извършеното плащане и не подава информация по образец 2-NDFL в данъчната служба по мястото на регистрация.
Чуждестранният гражданин ще трябва самостоятелно да плати данък в бюджета на държавата, в която извършва дейността си, и да подаде декларация на мястото на дейността си.
Застрахователни премии
Но тъй като нашият чужденец няма легален статут в България (работи в чужбина), възнаграждението, което му се изплаща по договора за предоставяне на услуги, не се облага с осигуровки.
Вноски за наранявания. От плащанията на чужденци, работещи в България по граждански договори, се начисляват вноски за злополука само ако такова задължение на организацията е предвидено в договора (параграф 4, клауза 1, член 5 от Федералния закон от 24.07.98 г. N 125-FZ). Тъй като наш чужденец не работи в България, а в чужбина, няма смисъл да се посочва такова условие в договора.
Забележка. Възможно ли е да се вземе предвид размерът на възнаграждението за облагане на дохода
В НК България няма директна забрана. Следователно разходите по договор за платени услуги, сключен с чужденец, могат да бъдат взети предвид в разходите въз основа на член 255, параграф 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.