Да се запознаем
Приемането на този закон е следващата стъпка на правителството на България като част от изпълнението на националния план за деофшоризация и повишаване на прозрачността на икономиката.
• фамилия, име и бащино име (освен ако не следва друго от закона или националния обичай);
• данни от документа за самоличност;
• данни от миграционна карта, документ, потвърждаващ правото на пребиваване (пребиваване) на чужд гражданин или лице без гражданство в България;
• идентификационен номер на данъкоплатеца (ако има такъв).
Такава информация трябва да бъде документирана. Освен това трябва да се актуализира поне веднъж годишно и да се съхранява най-малко 5 години от датата на получаване.
Действителният собственик се разбира като физическо лице, което в крайна сметка пряко или непряко (чрез трети страни) притежава (има преобладаващо участие над 25 процента в капитала) на юридическо лице или има способността да контролира неговите действия.
В изпълнение на задължението за разкриване на информация за действителните собственици, юридическите лица ще имат право да изискват от своите учредители и участници (както физически, така и юридически лица) необходимата информация за идентифициране на бенефициентите, а учредителите и участниците в юридическото лице от своя страна са длъжни да предоставят информацията, с която разполагат. Освен това законът определя, че предаването на такава информация не е нарушение на законодателството на България относно личните данни.
По искане на упълномощения орган, данъчни власти или друг федерален изпълнителен орган, упълномощен от правителството на България, организациите са длъжни да представят документирани доказателства, че иматинформация за техните действителни собственици или за предприетите мерки за установяване на необходимата информация. Редът и сроковете за предоставяне на информация за действителните собственици на юридическо лице и за предприетите мерки за установяване на информация във връзка с такива действителни собственици на информация се определят от правителството на Република България.
Това не е първият път, в който българският бизнес е изправен пред проблема с разкриването на действителния собственик. От много години държавата се опитва да въведе мерки, които да й позволят да получава и натрупва информация за крайните собственици на фирми.
Такива изисквания за държавни организации и организации с държавно участие се съдържат в горната заповед:
1) „осигуряване на безусловно разкриване от контрагентите по съществуващи споразумения на информация по отношение на цялата верига от собственици, включително бенефициенти“; 2) при сключване на нови договори да гарантира, че посочената информация се получава от контрагентите;
3) разработва вътрешни механизми за прекратяване на договори с тези контрагенти, които не са предоставили информация;
4) информира редовно Росфинмониторинг и Федералната данъчна служба на България за състава на собствениците на техните контрагенти и в случай на промяна в този състав също да докладва за това. Сега няма да говорим за правната грамотност на тази Заповед и правното основание, т.к предоставянето на такава информация не е предвидено от нито един от действащите по това време закони. Искаме само да ви обърнем внимание, че от много години държавата се опитва да въведе мерки, които да й позволят да получава и натрупва информация за крайните собственици на фирми.
Анализът на съвкупността от промени в законодателството през последните няколко години показва системностполитиката на държавата по изпълнение на програмата за деофшоризация на българския бизнес, спиране на изтичането на капитали от България и връщане на капитали в България.
Какво ще означава новото задължение за българските юридически лица?
Неизпълнение от страна на юридическо лице на задълженията си за установяване, актуализиране, съхраняване и предоставяне на информация за неговите действителни собственици или относно мерките, предприети за установяване на информация относно неговите действителни собственици, определени от законодателството на Република България, по искане на упълномощен орган, данъчни власти или друг федерален орган на изпълнителната власт, оправомощен от правителството на Република България - за юридически лица - от сто хиляди до петстотин хиляди рубли.
Ако дадено юридическо лице не разполага с необходимата информация за своите действителни собственици, то трябва да представи доказателства, че е предприело „разумни и налични мерки при обстоятелствата, за да установи по отношение на своите действителни собственици“ необходимата информация. В този случай организацията ще бъде освободена от глоби. Текстът на закона обаче е твърде „размит“ и е трудно да се предположи кои ще се признаят за разумни и достъпни мерки за установяване на информация за техните действителни собственици при създалите се обстоятелства.
Законът гласи, че организацията може да поиска необходимата информация за действителните собственици от своите учредители или участници, а те от своя страна са длъжни да предоставят на юридическото лице исканата информация. Но това правило работи, ако вашият учредител (участник) е българска организация. И как да се приложи тази разпоредба на закона, ако учредителят (участникът) ечужда организация?
Ако тя остави молбата ви без отговор? Данъчният орган потвърждава ли, че предприятието е предприело стъпки за установяване на необходимата информация за своите действителни собственици? Не смятаме, че някой може да отговори на този въпрос. Можем да предположим, че най-вероятно прилагането на новия закон отново ще бъде оформено от съдебната практика.
Законът изисква документално потвърждение на получената информация, но не разкрива какво се има предвид под документални доказателства. Ще бъде ли достатъчно да получите писмо - отговор на искането, което ще отразява цялата необходима информация за бенефициента в съответствие със закона, или е необходимо да получите заверено копие от извлечението от Единния държавен регистър на юридическите лица? И под каква форма трябва да се представя документирана информация от чужди организации? Това е друг въпрос, който според нас не е разкрит в този закон.
Правителството на Руската федерация трябва да разработи формата, процедурата и сроковете за предоставяне от организации на документирана информация, която е на тяхно разположение, по искане на данъчните власти или други регулаторни органи, които имат право да получават такава информация.
Съгласно закона информация за действителните собственици на юридическо лице се разкрива в неговата отчетност в случаите и по реда, определени от законодателството на Република България. В съответствие със счетоводната наредба „Информация за свързани лица“, финансовите отчети на организацията трябва да разкриват информация за свързани лица и ако организацията е извършила транзакции със свързани лица (включително действителни собственици), тогава разкрива информация за всяка такава сделка. Тази информация е разкрита в обяснителната бележка в отделен раздел. въпреки товатози регламент не може да се прилага от организации, които имат право да прилагат опростени счетоводни методи, включително опростени финансови отчети, и това са организации, свързани с малки предприятия.
Важно е, че Закон № 215-FZ, който задължава юридическите лица да разкриват информация за своите действителни собственици, не ограничава прилагането си до малкия бизнес, т.е. такива организации са длъжни да разполагат и да предоставят при поискване от упълномощените органи информация за своите действителни собственици, дори и да не я разкриват в своите отчети.
Какви последици могат да възникнат за организацията в случай на разкриване на информация за действителния собственик.
Според нас всички законодателни новости, свързани с програмата за деофшоризация на българската икономика, в момента са насочени към събиране, натрупване на информация и нейния допълнителен анализ:
От 2015 г. данъчните власти получават информация от жители на България за участие в контролирани чуждестранни дружества. И от 2017 г. те ще трябва да декларират печалбата на CFC (въз основа на резултатите от 2016 г.) и да плащат данък върху доходите върху нея.
От 2017 г. при изплащане на доходи на чуждестранни организации българските данъчни агенти, за целите на прилагане на разпоредбите на международен договор, трябва да разполагат с информация дали чуждестранната организация е действителният получател на дохода. Започвайки от отчитането за първото полугодие на 2016 г., е задължителна нова форма на данъчното изчисление за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци, която вече предоставя информация за действителния получател на дохода. През 2016 г. физически лица - жители на Руската федерация със сметки в чуждестранни банки,намиращи се извън Руската федерация, трябваше да представят на данъчните власти отчет за паричните потоци по такива сметки.
В рамките на закона за амнистията на капиталите е получена информация за активи в чужбина.
И накрая, получаване на информация за действителните собственици на всички юридически лица.
И ако вземем предвид, че от 2018 г. България се присъединява към системата за автоматичен обмен на данъчна информация между данъчните власти на различни държави, което ще позволи на данъчните власти да получават данни за финансовите сметки на данъкоплатци от повече от 80 юрисдикции, включително офшорни, то бумерангът от това нововъведение на Закон 215-FZ трябва да се очаква след 2018 г.
В заключение бих искал да отбележа, че все още има време да получите необходимата информация или да предприемете всички необходими мерки за получаването й, за да избегнете евентуални глоби и може би дори да помислите дали вашата бизнес структура отговаря на новите тенденции.